初级会计职称初级会计实务讲义：交易性金融资产持有期间的核算

交易性金融资产持有期间的核算

(一)交易性金融资产的现金股利和利息

1.股票：持有交易性金融资产期间对于被投资单位宣告发放的现金股利

借：应收股利

贷：投资收益

2.债券：交易性金融资产持有期间，在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息

借：应收利息 【面值×票面利率】

贷：投资收益

(二)交易性金融资产的期末计量

资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。

1.资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额：

借：交易性金融资产—公允价值变动

贷：公允价值变动损益

2.公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。