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2018年注册会计师《审计》考试真题及答案(简答题)

  • 刘建婷
  • 审计
  • 2018-10-16
  • 审计交流群: 790119087
摘要: 注册会计师考试真题及答案一直是考生们关注的,2018年注册会计师考试已结束,小编为大家及时公布2018年注册会计师《审计》考试真题及答案(简答题),敬请关注!

大家可以关注希赛网注册会计师考试频道,希赛小编将为大家及时公布2018年注册会计师考试真题及答案汇总(各科)。下文是小编整理的2018年注册会计师《审计》考试真题及答案(简答题),仅供参考。

答案后续公布

简答题

1.

ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计甲公司 2018 年度财务报表。与会计估计审计相关的部分事项如下:

(1)2018 年末甲公司某项重大未决诉讼的结果极不确定,管理层无法作出合理估计,但在财务报表附注中披露了该事项。因该事项不影响财务报表的确认与计量,A 注册会计师认为不存在特别风险。

(2)A 注册会计师评估认为商誉减值存在特别风险,在了解了与商誉减值存在特别风险,在了解了与商誉减值测试相关的内部控制后,认为其设计合理并得到了执行。为提高效率,A 注册会计师采用了实质性方案。

(3)甲公司的会计政策规定,按照成本与可变现净值孰低计提存货跌价准备。A 注册会计师将 2016 年末的存货跌价准备与相关存货在 2017 年实际发生的损失进行了比较,未发现重大差异,认为管理层的估计合理,据此认可了 2017 年末的存货跌价准备余额。

(4)甲公司对其产品提供一年的保修义务,根据以往经验,保修费用占销售收入的比例为5%至 10%,管理层按 5%确认了 2017 年度的保修费用。A 注册会计师认为可能存在管理层偏向,要求管理层调整计提比例。

(5)管理层在实施固定资产减值测试时编制了未来 5 年的现金流量预测,假设年收入增长率为 10%。A 注册会计师将其与经董事会批准的未来 5 年的销售规划及预算进行了核对,结果满意,据此认为年收入增长率假设合理。

要求:

针对上述第(1)至(5)项,逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

2.

ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计甲公司 2017 年度财务报表。审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下:

(1)因关联方回函的可靠性较低,A 注册会计师决定不对应收关联方乙公司的重要款项实施函证程序,在审计工作底稿中记录了不实施的函证的理由,并实施了替代审计程序,结果满意。

(2)A 注册会计师评估认为应收账款的重大错报风险为低水平,在期中审计时对截至 2017年 9 月末的余额实施了函证程序。在期末审计时对剩余期间的销售和收款交易实施了控制测试,结果满意。

(3)A 注册会计师于 2017 年 12 月 31 日对甲公司期末银行承兑汇票实施监盘,发现缺失一张大额票据,财务经理解释该票据已交由银行托收。A 注册会计师向出票人寄发了询证函并收到回函,结果满意。

(4)因未收到应收丙公司款项的询证函回函,A 注册会计师将检查期后收款作为替代审计程序,查看了应收丙公司款项明细账的期后贷方发生额,结果满意。

(5)A 注册会计师在甲公司现场执行期末审计时,为及时获得回函,要求被询证方将回函寄至甲公司。A 会计师作为收件人直接签收了回函。

要求:

针对上述第(1)至(5)项,逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

3.

ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计多家被审计单位 2017 年度财务报表。与存货审计相关的部分事项如下:

(1)甲公司为制造型企业,存货产销量大,但年末余额不重大,因此 A 注册会计师未了解与生产和存货循环相关的业务流程,直接实施了细节测试。

(2)乙公司 2017 年末持有的在途存货于 2018 年 1 月 4 日验收入库,管理层在 2018 年 1月 5 日实施盘点时将这些存货纳入了盘点范围,A 注册会计师在实施监盘的基础上,检查了这些存货的验收入库单据等,结果满意。

(3)A 注册会计师于 2017 年 12 月 31 日在本公司存货盘点现场实施监盘,于次日取得所有盘点标签,检查了是否连续编号,并将存货盘点汇总表与盘点标签进行了核对,结果满意。

(4)A 注册会计师评价认为丁公司管理层有关存货盘点的指令和程序设计合理,因此在监盘中缩小了抽盘范围。

(5)A 注册会计师于 2017 年末对戊公司的存货实施监盘时,得知管理层拟于 2018 年 1 月销毁一批过期商品,A 注册会计师检查了该批商品账簿记录,确认已全额计提跌价准备,不再将其纳入监盘范围。

(6)己公司是 ABC 会计师事务所 2018 年 2 月新承接的客户。管理层于 2017 年 12 月 31 日进行了存货监盘,因年末存货余额重大,A 注册会计师详细检查了己公司的年末盘点记录,以及期后的存货出入库记录及相关单据,结果满意,据此认可了年末存货数量。

4.

ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计多家上市公司 2017 年度财务报表,遇到下列与审计报告相关的事项:

(1)2017 年 10 月,甲公司因严重破坏环境被环保部门责令停产并对居民进行赔偿,管理层确认了大额预计负债并在财务报表附注中予以披露。A 注册会计师将其作为审计中最为重要的事项与治理层进行了沟通,拟在审计报告的关键审计事项部分沟通该事项。同时,A 注册会计师认为该事项对财务报表使用者理解财务报表至关重要,拟在审计报告中增加强调事项段予以说明。

(2)乙公司 2017 年末商誉、固定资产、长期股权投资等多项资产存在减值迹象。因管理层未提供相关资料,A 注册会计师无法就上述资产的减值准备获取充分、适当的审计证据,拟对财务报表发表无法表示意见,并在审计报告的其他信息部分说明注册会计师无法确定与资产减值准备相关的其他信息是否存在重大错报。

(3)由于丙公司与关联方交易相关的内部控制存在重大缺陷,A 注册会计师拟对丙公司 2017年 12 月 31 日的财务报告内部控制发表否定意见。因丙公司管理层未在财务报表附注中披露该情况,A 注册会计师拟在对财务报表出具的审计报告中增加强调事项段,提请财务报表使用者关注这一个情况。

(4)因某具有财务重大性的子公司连续两年亏损,丁公司管理层在合并财务报表中就与该子公司相关的商誉计提了大额减值准备。A 注册会计师发现该子公司业务数据与财务数据存在无法解释的重大差异,因此认为无法对与该子公司相关的商誉减值准备获取充分、适当的审计证据,拟对丁公司合并财务报表发表保留意见。

(5)戊公司管理层 2017 年确认了一笔大额长期职工福利,未将其折现,并拒绝了 A 注册会计师的审计调整建议。A 注册会计师认为该项未更正错报对财务报表整体没有重大影响。因将长期职工福利作为审计中最为重要的事项并与治理层沟通过,A 注册会计师拟将其作为关键审计事项在审计报告中进行沟通。

要求:

针对上述第(1)至(5)项,逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

5.

(本小题 6 分)

ABC 会计师事务所的质量控制制度部分内容摘录如下:

(1)项目合伙人对会计师事务所分派的每项审计业务的总体质量负责,项目质量控制复核人对项目组按照事务所复核政策和程序实施的复核负责。

(2)审计业务合伙人在保证审计质量的前提下,可以向其负责的审计客户推销非鉴证服务,并按该非鉴证服务收入的 5%提取奖金。

(3)对于违反事务所质量控制制度的合伙人和员工,根据其违规的严重程度,采取口头警告或书面警告方式予以惩戒。

(4)上市实体财务报表审计及非上市实体的高风险业务应当实施项目质量控制复核。高风险业务的标准由事务所统一制定。

(5)历史财务信息审计和审阅业务的工作底稿应自业务报告日起至少保存 10 年,除此之外的其他业务工作底稿应自业务报告日起至少保存 8 年。

要求:

针对上述第(1)至(5)项,逐项指出 ABC 会计师事务所的质量控制制度的内容是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

6.

(本小题 6 分。)

上市公司甲银行是 ABC 会计师事务所的常年审计客户。XYZ 公司和 ABC 会计师事务所处于同一网络。审计项目甲银行 2017 年度财务报表审计中遇到下列事项;

(1)项目合伙人 A 注册会计师将其股票账户长期借给好友使用。2017 年 7 月,好友通过该股票账户买入甲银行股票 2000 股,2017 年 9 月卖出,亏损 1000 元。

(2)审计项目组成员 B 的父亲曾任甲银行负责信贷的副行长,于 2017 年 5 月退休。B 于 2017年 7 月 1 日加入甲银行审计项目组。

(3)甲银行计划于 2018 年 5 月处置一组金额重大的不良贷款,聘请 XYZ 公司对该组不良贷款 2017 年末的价值进行了评估,参考 XYZ 公司建议的价值区间计提了减值准备并确定了处置底价。

(4)2017 年 6 月,为满足新金融工具相关会计准则的要求,甲银行聘请 XYZ 公司对信息系统中有关金融资产分类、估值和减值模型的设置提出修改建议并编写系统功能说明书。对信息系统的修改由第三方供应商负责实施。

(5)甲银行和 XYZ 公司的合作协议约定,在甲银行牵头的债务重组项目中,XYZ 公司向甲银行推介潜在重组方,甲银行优先推荐 XYZ 公司为重组项目提供税务咨询服务。

(6)2017 年 12 月,ABC 会计师事务所按正常的贷款程序、条款和条件从甲银行获得短期贷款 500 万元,用于支付员工年终奖金。该笔贷款对 ABC 会计师事务所不重大。

要求

针对上述第(1)至(6)项,逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况,并简要说明理由。

>>2014-2017年注册会计师考试真题及答案汇总(各科目)

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