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[主观题]

ABC会计师事务所首次接受委托,承办V公司2002年度会计报表审计业务,并于2002年底与V公司

签订审计业务约定书。假定存在以下情况:

(1)ABC会计师事务所以明显低于前任注册会计师的审计收费承接了业务,并且,通过与前任注册会计师和当地相同规模的其他会计师事务所进行比较,向V公司保证,在审计中能够遵循独立审计准则,审计质量不会因降低收费而受到影响。

(2)在签订审计业务约定书后,ABC会计师事务所的A注册会计师受聘担任V公司独立董事。按照原定审计计划,A注册会计师为该审计项目的外勤审计负责人。为保持独立性,ABC会计师事务所在执行该审计业务前,将A注册会计师调离审计小组。

(3)ABC会计师事务所聘用律师协助开展工作,要求该律师书面承诺按照中国注册会计师职业道德规范的要求提供服务。

(4)V公司要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时,提供正式纳税鉴证意见。为此,双方另行签订了业务约定书。

(5)前任注册会计师对V公司2001年度会计报表出具了标准无保留意见审计报告。ABC会计师事务所在审计过程中发现该会计报表存在重大错报,因认为事实已经非常清楚,所以决定不再提请V公司与前任注册会计师联系。

(6)V公司在某国设有分支机构,该国允许会计师事务所通过广告承揽业务,因此,ABC会计师事务所委托该分支机构在该国媒体进行广告宣传,以招揽该国在中国设立的企业的审计业务。相关广告费已由ABC会计师事务所支付。

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第1题

ABC会计师事务所首次接受委托,承办V公司20×9年度财务报表审计业务,并于20×9年底与V公司签订了审
计业务约定书。假定存在以下情况:

(1) ABC会计师事务所承接V公司20×9年度财务报表审计业务前,通过与前任注册会计师和当地相同规模的其他会计师事务所进行比较,向V公司保证,在审计中能够遵循中国注册会计师执业准则,审计质量不会因降低收费而受到影响。

(2) 在签订审计业务约定书后,ABC会计师事务所的A注册会计师受聘担任V公司独立董事。按照原定审计计划,A注册会汁师为该审计项目的外勤审计负责人。为保持独立性,ABC会计师事务所在执行该审计业务前,将A注册会计师调离审计小组。

(3) ABC会计师事务所聘用律师协助开展工作,要求该律师书面承诺按照中国注册会计师职业道德的要求提供服务。

(4) V公司要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时,计算并正式提供当期所得税费金额。为此,双方另行签订了相关服务业务约定书。

(5) 前任注册会计师对V公司20×8年度财务报表出具了标准无保留意见审计报告,ABC会计师事务所在审计过程中发现该财务报表存在重大错报,因认为事实已经非常清楚,所以直接更正了20×9年度财务报表中的相关错报。

(6) ABC会计师事务所为增加收入,利用媒体进行专业服务营销,并宣称该所与当地财税及工商机关具有良好的合作关系,可代为办理工商年检、纳税申报等业务。

要求:请分别针对上述6种情况,判断ABC会计师事务所是否违反《中国注册会计师职业道德守则》的要求,并简要说明理由。

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第2题

V公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2004年11月,ABC会计师事务所与V公司续签了审计
业务约定书,审计V公司2004年度会计报表。假定存在以下情形:

(1)V公司由于财务困难,应付ABC会计师事务所2003年度审计费用100万元一直没有支付。经双方协商,ABC会计师事务所同意V公司延期至2005年底支付。在此期间,V公司按银行同期贷款利率支付资金占用费。

(2)V公司由于财务人员短缺,2004年向ABC会计师事务所借用一名注册会计师,由该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录入计算机信息系统。ABC会计师事务所未将该注册会计师包括在V公司2004年度会计报表审计项目组。

(3)甲注册会计师已连续5年担任V公司年度会计报表审计的签字注册会计师。根据有关规定,在审计V公司2004年度会计报表时,ABC会计师事务所决定不再由甲注册会计师担任签字注册会计师。但在成立V公司2004年度会计报表审计项目组时,ABC会计师事务所要求其继续担任外勤审计负责人。

(4)由于V公司降低2004年度会计报表审计费用近1/3,导致ABC会计师事务所审计收入不能弥补审计成本,ABC会计师事务所决定不再对V公司下属的2个重要的销售分公司进行审计,并以审计范围受限为由出具了保留意见的审计报告。

(5)V公司要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时,提供内部控制审核报告。为此,双方另行行签订了业务约定书。

(6)ABC会计师事务所针对审计过程中发现的问题,向V公司提出了会计政策选用和会计处理调整的建议,并协助其解决相关账户调整问题。

要求:

请根据中国注册会计师职业道德规范有关独立性的规定,分别判断上述六种情形是否对ABC会计师事务所的独立性造成损害,并简要说明理由。

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第3题

V公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2004年11月,ABC会计师事务所与V公司续签了审计业务约定
书,审计V公司2004年度会计报表。假定存在以下情形:

(1)V公司由于财务困难,应付ABC会计师事务所2003年度审计费用100万元一直没有支付。经双方协商,ABC会计师事务所同意V公司延期至2005年底支付。在此期间,V公司按银行同期贷款利率支付资金占用费。

(2)V公司由于财务人员短缺,2004年向ABC会计师事务所借用一名注册会计师,由该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录入计算机信息系统。ABC会计师事务所未将该注册会计师包括在V公司2004年度会计报表审计项目组。

(3)甲注册会计师已连续5年担任V公司年度会计报表审计的签字注册会计师。根据有关规定,在审计V公司2004年度会计报表时,ABC会计师事务所决定不再由甲注册会计师担任签字注册会计师。但在成立V公司2004年度会计报表审计项目组时,ABC会计师事务所要求其继续担任外勤审计负责人。

(4)由于V公司降低2004年度会计报表审计费用近1/3,导致ABC会计师事务所审计收入不能弥补审计成本,ABC会计师事务所决定不再对V公司下属的2个重要的销售分公司进行审计,并以审计范围受限为由出具了保留意见的审计报告。

(5)V公司要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时,提供内部控制审核报告。为此,双方另行行签订了业务约定书。

(6)ABC会计师事务所针对审计过程中发现的问题,向V公司提出了会计政策选用和会计处理调整的建议,并协助其解决相关账户调整问题。

要求:请根据中国注册会计师职业道德规范有关独立性的规定,分别判断上述六种情形是否对ABC会计师事务所的独立性造成损害,并简要说明理由。

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第4题

ABC会计师事务所首次接受委托,承办X公司2010年度财务报表审计业务,并于2010年底与X公司
签订了审计业务约定书。假定存在以下情况:

(1)ABC会计师事务所承接X公司2010年度财务报表审计业务前,为了争取到该客户,向第三方支付业务介绍费。

(2)在签订审计业务约定书后,ABC会计师事务所的A注册会计师受聘担任X公司独立董事。按照原定审计计划,A注册会计师为该审计项目的外勤审计负责人。为保持独立性,ABC会计师事务所在执行该审计业务前,将A注册会计师调离审计小组。

(3)ABC会计师事务所聘用律师协助开展工作,要求该律师书面承诺按照中国注册会计师职业道德的要求提供服务。

(4)X公司要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时,提供计算当期所得税费的服务。为此,双方另行签订了相关服务业务约定书。

(5)前任注册会计师对X公司2009年度财务报表出具了标准无保留意见审计报告,ABC会计师事务所在审计过程中发现该财务报表存在重大错报,因认为事实已经非常清楚,所以直接更正了2010年度财务报表中的相关错报。

(6)ABC会计师事务所为增加收入,利用媒体进行专业服务营销,并宣称该所与当地财税及工商机关具有良好的合作关系,可代为办理工商年检、纳税申报等业务。

要求:请分别针对上述6种情况,判断ABC会计师事务所是否违反《中国注册会计师职业道德守则》的要求,并简要说明理由。

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第5题

ABC会计师事务所通过招投标程度接受委托,负责审计上市公司甲公司20×8年度财务报表,并委
派A注册会计师为审计项目组负责人,在招投标阶段和审计过程中,ABC会计师事务所遇到下列与职业道德在关的事项:

(1)应邀投标时,ABC,会计师事务所在其投标书中说明,如果中标,需与前任注册会计师沟通后,才能与甲公司签订审计业务约定书。

(2)签订审计业务约定书时,ABC会计师事务所根据有关部门的要求,与甲公司商定按六折收取审计费用,据此,审计项目组计划相应缩小审计范围,并就此事与甲公司治理层达成一致意见。

(3)签订审计业务约定书后,ABC会计师事务所发现甲公司与本事务所另一常年审计客户乙公司存在直接竞争关系。ABC会计师事务所未将这一情况告知甲公司和乙公司。

(4)审计开始前,应甲公司要求,ABC会计师事务所指派一名审计项目组以外的员工根据甲公司编制的试算平衡表编制20×8年度财务报表。

(5)审计过程中,适逢甲公司招聘高级管理人员,A注册会计师应甲公司的要求对可能录用人员的证明文件进行检查,并就是否录用形成书面意见。

(6)审计过程中,A注册会计师应甲公司要求协助制定公司财务战略。

要求:

针对上述(1)至(6)项,分别指出ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德守则,并简要说明理由。

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第6题

请根据中国注册会计师职业道德规范有关独立性的规定,分别分析判断以下情形是否对ABC会
计师事务所的独立性造成损害,并说明简要理由。(1)V公司由于财务困难,应付ABC会计师事务所2003年度审计费用l00万元一直没有支付。经双方协商,ABC会计师事务所同意V公司延期至2005年底支付。在此期间,V公司按银行同期贷款利率支付资金占用费。

(2)V公司由于财务人员短缺,2004年向ABC会计师事务所借用一名注册会计师,由该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录入计算机信息系统。ABC会计师事务所未将该注册会计师包括在V公司2004年度财务报表审计项目组。

(3)甲注册会计师已连续5年担任V公司年度财务报表审计的签字注册会计师。根据有关规定,在审计V公司2004年度财务报表时,ABC会计师事务所决定不再由甲注册会计师担任签字注册会计师。但在成立V公司2004年度财务报表审计项目组时,ABC会计师事务所要求其继续担任外勤审计负责人。

(4)由于V公司降低2004年度财务报表审计费用近l/3,导致ABC会计师事务所审计收入不能弥补审计成本,ABC会计师事务所决定不再对V公司下属的2个重要的销售分公司进行审计,并以审计范围受限为由出具了保留意见的审计报告。

(5)V公司要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时,提供内部控制审核报告。为此,双方另行签订了业务约定书。

(6)ABC会计师事务所针对审计过程中发现的问题,向V公司提出了会计政策选用和会计处理调整的建议,并协助其解决相关账户调整问题。

(7)V商业银行以2003年度经营亏损为由,要求ABC会计师事务所降低一定数额的审计收费,但允诺给予其正在申请的购买办公楼的按揭贷款利率予以相应优惠。ABC会计师事务所同意了V商业银行的要求,并与之签订了补充协议。

(8)A注册会计师持有V商业银行的股票100股,市值约600元。由于数额较小,A注册会计师未将该股票售出,也未予回避。

(9)B注册会计师的妹妹在V商业银行财务部从事会计核算工作,但非财务部负责人。B注册会计师未予回避。

(10)由于计算机专家李先生曾在V商业银行信息部丁作,且参与了其现行计算机信息系统的设计,ABC会计师事务所特聘请李先生协助测试V商业银行的计算机信息系统。

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第7题

上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2011年7月1日,ABC会计师 事务所与甲公司续签了
2011年度财务报表审计业务约定书。XYZ会计师事务所和ABC会计师事务所使用同一品牌,共享重要的专业资源。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项: (1)ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2011年度财务报表审训,项目合伙人,A注册会计师从ABC会计师事务所承担2007年甲公司年度财务报表审计业务开始就担任项目合伙人至今。 (2)2012年1月,ABC会计师事务所承接了甲公司所在集团公司其他关联公司和联营公司的审计业务,考虑到现有审计人员数量无法满足这些新增公司审计业务的要求,遂从某财经院校急招20名会计专业在读研究生,分成5个小组,分别由一名事务所审计人员带队到这些公司执行审计任务。 (3)项目组成员B注册会计师的弟弟L在工商管理部门工作,L利用工作方便介绍了很多公司到ABC会计师事务所进行审计、验资等业务,ABC会计师事务所按照业务收费的20%向L支付介绍费。 (4)乙公司是甲公司的控股子公司,主营业务为投资理财咨询服务,审计项目组成员C注册会计师的妻子Q是乙公司的重要客户。 (5)ABC会计师事务所鼓励员工向审计客户推销非鉴证业务,并将员工的薪酬和业绩评价与其向审计客户推销的非鉴证业务挂钩。 (6)2011年8月,XYZ会计师事务所接受甲公司委托,提供以审计与财务报告相关内部控制为主要内容的内部审计服务。 要求: 针对上述(1)至(6)项,逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则,并简要说明理由。

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第8题

X银行拟申请公开发行股票,委托ABC会计师事务所审计其2000年度、2001年度和2002年度会计报表,双方
于2002年年底签订审计业务约定书。假定ABC会计师事务所及其审计小组成员与X银行存在以下情况。

(1)ABC会计师事务所与X银行签订的审计业务约定书约定:审计费用为150万元,X银行在ABC会计师事务所提交审计报告时支付50%的审计费用,剩余50%视股票能否发行上市决定是否支付。

(2)2001年7月,ABC会计师事务所按照正常借款程序和条件,向X银行以抵押贷款方式借款1000万元,用于购置办公用房。

(3)审计小组负责人A注册会计师把执业过程中知悉的商业秘密告诉了好朋友以指导其购买股票,但没有为自己谋取利益。

(4)ABC会计师事务所与前任注册会计师联系时,前任注册会计师说无可奉告。

(5)审计小组成员C注册会计师自2000年以来一直协助X银行编制会计报表。

(6)审计小组成员D注册会计师的妻子拥有X银行的超过5%的股权。

(7)ABC会计师事务所雇用了熟悉银行审计的AB会计师事务所的注册会计师B参加对X银行的审计工作。

(8)ABC会计师事务所向X银行和其他金融机构散发了印有宣传ABC会计师事务所具备金融业务审计资格、业务能力、人员能力等方面的精美的小册子。

要求:请分别上述各种情况,哪些属于职业道德准则禁止的行为,并简要说明理由。

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第9题

ABC会计师事务所于20×7所取得证券期货相关业务审计资格。为了尽快开展上市公司审计业务,ABC
会计师事务所从XYZ会计师事务所招聘A注册会计师担任上市公司审计部经理。A注册会计师将XYZ会计师事务所的上市公司审计客户——甲公司带入ABC会计师事务所。在对甲公司20×8年度财务报表审计时,ABC会计师事务所委派A注册会计师继续担任项目负责人,并与上市公司审计部副经理B注册会计师共同担任签字注册会计师。在计划审计工作时,受到审计资源的限制,A注册会计师认为,自己过去5年一直担任甲公司的审计项目负责人和签字注册会计师,非常熟悉甲公司情况,因此要求项目组不再了解甲公司及其环境,直接实施进一步审计程序。为了保证审计质量,A注册会计师作为项目负责人和项目质量控制复核人,对整个审计业务的重大事项进行复核。

要求:

指出ABC会计师事务所在业务承接、业务执行和业务质量控制方面存在的问题,并简要说明理由。

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