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[主观题]

ABC会计师事务所接受委托,承办某公司2004年度会计报表审计业务。A和B注册会计师负责确定

与交易类别、账户余额、列报与披露相关的实质性测试程序。

要求:

针对下表列示的各项认定,请代A和B注册会计师列示出为实现各认定的审计目标应实施的最常用的实质性测试程序(请将答案直接填入相应表格内)。

答案
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第1题

ABC会计师事务所接受委托,承办某公司2009年度财务报表审计业务。A和B注册会计师负责确定与交易、账
户余额、列报与披露相关的实质性程序。

要求:针对下表列示的各项认定,请代A和B注册会计师列示出为实现各认定的审计目标应实施的最常用的实质性程序(请将答案直接填入相应表格内)。

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第2题

注册会计师针对评估的各类交易、账户余额、列报和披露认定层次重大错报风险实施()。

A、进一步审计程序

B、控制测试

C、实质性程序

D、总体应对措施

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第3题

注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标,根据审计目标设计审计程
序。下表给出了应收账款的相关认定:

应收账款的相关认定

审计目标

审计程序

存在

(1)

(2)

权利

(1)

(2)

完整性

(1)

(2)

计价

(1)

(2)

要求:请根据表中给出的应收账款的相关认定确定审计目标,并针对每一审计目标简要设计两项审计程序。(请将答案直接填入答题卷第2页给定的表格内)

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第4题

H会计师事务所的注册会计师A和B接受指派,负责审计X股份有限公司(以下简称X公司)2005年度会计报表
H会计师事务所的注册会计师A和B接受指派,负责审计X股份有限公司(以下简称X公司)2005年度会计报表,现正在编制审计计划。

根据X公司的具体情况和审计质量控制的要求,H会计师事务所要求A和B注册会计师将X公司年报审计业务的可接受审计风险水平控制在5%的水平上。H会计师事务所规定,10%(含)以下的风险水平为低水平,10%~40%(含)的风险水平为中等水平,超过40%的风险水平为高水平。在编制X公司年度报表审计业务的具体审计计划时,为,确定会计报表各主要项目的实质性测试程序,A和B注册会计师根据以往的审计经验和控制测试的结果,分别确定了各类交易、余额的固有风险和控制风险水平。下表列示了其中有代表性的四个账户的情况。

要求:

(一)简要说明重要性水平与审计风险以及重要性水平与所需审计证据数量之间的关系。

(二)根据资料,代A和B注册会计师谨慎地估计应收票据项目的可接受检查风险水平,列示结算过程,并简要说明理由。

(三)针对资料,请代A和B注册会计师确定各会计报表项目的审计风险水平,进而运用审计风险模型计算应收账款、固定资产、存货、短期借款项目的可接受检查风险水平,列示计算过程,计算结果保留小数点后1位。

(四)根据以上风险评估结果,请代A和B注册会计师确定下表所列各项目的实质性测试程序的性质、实施的主要时间和所需审计证据数量的多少。其中,对于实质性测试程序的性质,请写明程序的具体名称(如分析性复核、计算、观察等);对于实施程序的主要时间,请写明报表日、报表日前或报表日后;对于所需证据的数量,按较多、较少或适中填写。

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第5题

在审计实施阶段,注册会计师可以将分析程序直接作为实质性测试程序,以收集与账户余额和各类交易相
关的特殊认定的依据。()

A.正确

B.错误

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第6题

下列有关实质性程序的表述中正确的有()。

A.细节测试是对各类交易、账户余额和披露的具体细节进行测试,目的在于直接识别财务报表认定是否存在错报

B.实质性分析程序从技术特征上讲仍然是分析程序,主要是通过研究数据间关系评价信息,只是将该技术方法用作实质性程序,即用以识别各类交易、账户余额和披露及相关认定是否存在错报

C.细节测试适用于对各类交易、账户余额和披露认定的测试,尤其是对存在或发生、计价认定的测试;对在一段时期内存在可预期关系的大量交易,注册会计师可以考虑实施实质性分析程序

D.注册会计师需要根据不同的认定层次的重大错报风险设计有针对性的细节测试,针对完整性认定设计细节测试时,注册会计师应该选择包含在财务报表金额中的项目,并获取相关审计证据

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第7题

实质性程序的下列表述中不恰当的是()。A.细节测试是对各类交易、账户余额、列报的具体细节进行测试,
实质性程序的下列表述中不恰当的是()。

A.细节测试是对各类交易、账户余额、列报的具体细节进行测试,目的在于直接识别财务报表认定是否存在错报

B.实质性分析程序从技术特征上讲仍然是分析程序,主要是通过研究数据间关系评价信息,只是将该技术方法用作实质性程序,即用以识别各类交易、账户余额、列报及相关认定是否存在错报

C.细节测试适用于对各类交易、账户余额、列报认定的测试,尤其是对存在或发生、计价认定的测试;对在一段时期内存在可预期关系的大量交易,注册会计师可以考虑实施实质性分析程序

D.注册会计师需要根据不同的认定层次的重大错报风险,设计有针对性的细节测试;针对完整性认定设计细节测试时,注册会计师应当选择包含在财务报表金额中的项目,并获取相关审计证据

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第8题

XYZ公司是一家专营商品零售的股份公司。ABC会计师事务所在接受审计委托后,委派L注册会计
师担任外勤负责人,并将签署审计报告。经过审计预备调查,L注册会计师确定存货项目为重点审计领域,同时决定根据会计报表认定确定存货项目的具体审计目标,并选择相应的具体审计程序以保证审计目标的实现。

要求:

假定下列表格中的具体审计目标已经被L注册会计师选定,L注册会计师应当确定的与各具体审计目标最相关的会计报表认定和最恰当的审计程序分别是什么?(根据表后列示的会计报表认定及审计程序,分别选择一项。对每项会计报表认定和审计程序,可以选择一次、多次或不选。) 会计报表认定 具体审计目标 审计程序 公司对存货均拥有所有权 记录的存货数量包括了公司所有的在库存货 已按成本与可变现净值孰低法调整期末存货的价值 存货成本计算准确 存货的主要类别和计价基础已在会计报表恰当披露 会计报表认定 审计程序

(1)完整性 (6)检查现行销售价目表

(2)存在或发生 (7)审阅会计报表

(3)表达和披露 (8)在监盘存货时,选择一定样本,确定其是否包括

在盘点表内

(4)权利和义务 (9)选择一定样本量的存货会计记录,检查支持记录的购货合同和发票

(5)估价或分摊 (10)在监盘存货时,选择盘点表内一定样本量的存货

记录,确定存货是否在库

(11)测试直接人工费用的合理性

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第9题

XYZ公司是一家专营商品零售的股份公司。ABC会计师事务所在接受其审计委托后,委派L注册会计师担保外勤负责人,
并将签署审计报告。经过审计预备调查,L注册会计师确定存货项目为重点审计领域,同时决定根据会计报表认定确定存货项目的具体审计目标,并选择相应的具体审计程序以保证审计目标的实现。要求:

假定下列表格中的具体审计目标已经被L注册会计师选定, L注册会计师应当确定的与各具体审计目标最相关的会计报表认定和最恰当的审计程序分别是什么?(根据表后列示的会计报表认定及审计程序,分别选择一项,并将选择结果的编号填入表格中。对每项会计报表认定和审计程序,可以选择一次、多次或不选。

会计报表认定

具体审计目标

审计程序

公司对存货均拥有所有权记录的存货数量包括了公司所有的在库存货已按成本与可变现净值孰低法调整期末存货的价值存货成本计算准确存货的主要类别和计价基础已在会计报表巾恰当披露

会计报表认定

审计程序

(1)完整性

(6)检查现行销售价目表

(2)存在或发生

(7)审阅会计报表

(3)表达和披露

(8)在监盘存货时,选择一定样本,确定其是否包括在盘点表内

(4)权利和义务

(9)选择一定样本量的存货会计记录,检查支持记录的购货合同和发票

(5)估价分摊

(10)在监盘存货时,选择盘点表内一定样本量的存货记录,确定存货是否在库存

(11)测试直接人工费用的合理性

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