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[主观题]

ABC会计师事务所接受委托,承办某公司2009年度财务报表审计业务。A和B注册会计师负责确定与交易、账

户余额、列报与披露相关的实质性程序。

要求:针对下表列示的各项认定,请代A和B注册会计师列示出为实现各认定的审计目标应实施的最常用的实质性程序(请将答案直接填入相应表格内)。

ABC会计师事务所接受委托,承办某公司2009年度财务报表审计业务。A和B注册会计师负责确定与交易、

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第1题

ABC会计师事务所接受委托,承办某公司2004年度会计报表审计业务。A和B注册会计师负责确定
与交易类别、账户余额、列报与披露相关的实质性测试程序。

要求:

针对下表列示的各项认定,请代A和B注册会计师列示出为实现各认定的审计目标应实施的最常用的实质性测试程序(请将答案直接填入相应表格内)。

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第2题

注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标,根据审计目标设计审计程
序。下表给出了应收账款的相关认定:

应收账款的相关认定

审计目标

审计程序

存在

(1)

(2)

权利

(1)

(2)

完整性

(1)

(2)

计价

(1)

(2)

要求:请根据表中给出的应收账款的相关认定确定审计目标,并针对每一审计目标简要设计两项审计程序。(请将答案直接填入答题卷第2页给定的表格内)

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第3题

注册会计师针对评估的各类交易、账户余额、列报和披露认定层次重大错报风险实施()。

A、进一步审计程序

B、控制测试

C、实质性程序

D、总体应对措施

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第4题

H会计师事务所的注册会计师A和B接受指派,负责审计X股份有限公司(以下简称X公司)2005年度会计报表
H会计师事务所的注册会计师A和B接受指派,负责审计X股份有限公司(以下简称X公司)2005年度会计报表,现正在编制审计计划。

根据X公司的具体情况和审计质量控制的要求,H会计师事务所要求A和B注册会计师将X公司年报审计业务的可接受审计风险水平控制在5%的水平上。H会计师事务所规定,10%(含)以下的风险水平为低水平,10%~40%(含)的风险水平为中等水平,超过40%的风险水平为高水平。在编制X公司年度报表审计业务的具体审计计划时,为,确定会计报表各主要项目的实质性测试程序,A和B注册会计师根据以往的审计经验和控制测试的结果,分别确定了各类交易、余额的固有风险和控制风险水平。下表列示了其中有代表性的四个账户的情况。

要求:

(一)简要说明重要性水平与审计风险以及重要性水平与所需审计证据数量之间的关系。

(二)根据资料,代A和B注册会计师谨慎地估计应收票据项目的可接受检查风险水平,列示结算过程,并简要说明理由。

(三)针对资料,请代A和B注册会计师确定各会计报表项目的审计风险水平,进而运用审计风险模型计算应收账款、固定资产、存货、短期借款项目的可接受检查风险水平,列示计算过程,计算结果保留小数点后1位。

(四)根据以上风险评估结果,请代A和B注册会计师确定下表所列各项目的实质性测试程序的性质、实施的主要时间和所需审计证据数量的多少。其中,对于实质性测试程序的性质,请写明程序的具体名称(如分析性复核、计算、观察等);对于实施程序的主要时间,请写明报表日、报表日前或报表日后;对于所需证据的数量,按较多、较少或适中填写。

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第5题

在审计实施阶段,注册会计师可以将分析程序直接作为实质性测试程序,以收集与账户余额和各类交易相
关的特殊认定的依据。()

A.正确

B.错误

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第6题

下列有关实质性程序的表述中正确的有()。

A.细节测试是对各类交易、账户余额和披露的具体细节进行测试,目的在于直接识别财务报表认定是否存在错报

B.实质性分析程序从技术特征上讲仍然是分析程序,主要是通过研究数据间关系评价信息,只是将该技术方法用作实质性程序,即用以识别各类交易、账户余额和披露及相关认定是否存在错报

C.细节测试适用于对各类交易、账户余额和披露认定的测试,尤其是对存在或发生、计价认定的测试;对在一段时期内存在可预期关系的大量交易,注册会计师可以考虑实施实质性分析程序

D.注册会计师需要根据不同的认定层次的重大错报风险设计有针对性的细节测试,针对完整性认定设计细节测试时,注册会计师应该选择包含在财务报表金额中的项目,并获取相关审计证据

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第7题

注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标,根据审计目标设计审计程序
。以下给出了采购交易的审计目标,并列举了部分实质性程序。

(1)审计目标

A.所记录的采购交易已发生,且与被审计单位有关。

B.所有应当记录的采购交易均已记录。

C.与采购交易有关的金额及其他数据已恰当记录。

D.采购交易已记录于恰当的账户。

E.采购交易已记录于正确的会计期间。

(2)实质性程序

F.将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比较。

G.根据购货发票反映的内容,比较会计科目表上的分类。

H.从购货发票追查至采购明细账。

I.从验收单追查至采购明细账。

J.将验收单和购货发票上日期与采购明细账中的日期进行比较。

K.检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性。

L.追查存货的采购至存货永续盘存记录。

要求:

请根据题中给出的审计目标,指出对应的相关认定;针对每一审计目标,选择相应的实质性程序(一项实质性程序可能对应一项或多项审计目标,每一审计目标可能选择一项或多项实质性程序)。请将财务报表相关认定及选择的实质性程序字母序号填入答题卷第4页给定的表格中。

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第8题

ABC会计师事务所正在对甲公司2009年度财务报表进行审计,在确定控制测试性质、时间和范围时,遇到下列问题,请根据《针对评估的重大错报风险实施的审计程序》审计准则,作出正确的判断。甲公司下列情况中,注册会计师应实施控制测试的是()。

A.注册会计师通过了解被审计单位的内部控制发现其设计上有明显缺陷

B.注册会计师预期甲公司内部控制未能有效运行

C.甲公司属于小规模企业

D.注册会计师仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据

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第9题

下列有关实质性程序的说法中,正确的是()。A注册会计师对认定层次的特别风险实施的实质性程序应
下列有关实质性程序的说法中,正确的是()。

A注册会计师对认定层次的特别风险实施的实质性程序应当包括实质性分析程序

B.注册会计师应当对所有类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序(2016注册会计师《审计》真题)

C.注册会计师实施的实质性程序应当包括将财务报表与其所依据的会计记录进行核对或调节

D.如果在期中实施了实质性程序,注册会计师应当对剩余期间实时控制测试和实质性程序

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