甲公司为居民企业,主要从事农作物种子选育、农作物种植、水产养殖和销售业务。2019年度有关生产经营情况如下:
(1)取得农作物新品种选育所得200万元、水果种植所得700万元、茶叶种植所得800万元、海水养殖所得500万元。
(2)转让海水淡化养殖技术,取得符合条件的技术转让收入900万元,发生与之相关的技术转让成本和税费300万元。
(3)为研究自动施肥灌溉新技术,当年发生研究开发费用300万元,未形成无形资产,发生的研究开发费用已计入当期损益。
(4)3月10日与乙公司签订捐赠协议,约定乙公司于3月25日向甲公司捐赠5台总价10万元的智能水肥一体机,5月13日乙公司发出货物,5月18日甲公司收到该批货物。
已知:研究开发费用未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,再按照实际发生额的75%在税前加计扣除。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
1.甲公司下列所得中,免征企业所得税的是( )。
2.在计算甲公司2019年度企业所得税应纳税所得额时,符合条件的技术转让所得纳税调减的金额是( )。
3.在计算甲公司2019年度企业所得税应纳税所得额时,研究开发费用可加计扣除的金额是( )。
4.甲公司接受乙公司捐赠的智能水肥一体机,确认该项捐赠收入实现的日期是( )。
问题1选项
A.海水养殖所得500万元
B.农作物新品种选育所得200万元
C.水果种植所得700万元
D.茶叶种植所得800万元
问题2选项
A.600万元
B.550万元
C.700万元
D.500万元
问题3选项
A.150万元
B.600万元
C.300万元
D.225万元
问题4选项
A.5月18日
B.5月13日
C.3月10日
D.3月25日
第1题:B、C
第2题:B
第3题:D
第4题:A
1、免征企业所得税的情形:农、林、牧、渔;居民企业“500万元”以内的“技术转让”所得;合格境外机构投资者境内转让股票等权益性投资资产所得。
【注意】“农”不包括部分“经济作物”;“渔”不包括“养殖”。
2、减半征收企业所得税的情形:花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植,海水养殖、内陆养殖、居民企业超过500万元的技术转让所得的“超过部分”。
减半征收企业所得税的情形:花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植,海水养殖、内陆养殖、居民企业超过500万元的技术转让所得的“超过部分”。
转让技术所得=900-300=600万元,其中500万元免税,(600-500)*50%=50万元是缴纳所得税的。符合条件的技术转让所得纳税调减的金额=500+50=550万元。
研究开发费用未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,再按照实际发生额的75%在税前加计扣除。实际发生研究费用是300万元,加计扣除=300*75%=225万元。
接受捐赠收入的确定时间是实际收到捐赠资产的日期。