2024年11月基金从业《私募股权投资基金》数字相关考点汇总

公司型基金

有限责任公司

股东人数应在50人以下

股份有限公司

股东人数不超过200人，且应当有2个以上发起人，其中须有半数以上的发起人在中国境内有住所

（2-200）

合伙型基金

有限合伙企业

由2个以上50个以下合伙人设立，且有限合伙企业至少应当有一个普通合伙人（2-50）

信托（契约）型基金

信托（契约）

投资者不得超过200人 

所得税规则

“先税后分”

公司型基金缴纳完企业所得税满足条件后再向投资者分配

主要收入来源

转让财产收入和股息红利等权益性投资收益，当以债转股等方式投资时，还可能存在“利息收入”。

免税收入

符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入，可以在计算应纳税额所得额时减除。

应纳税所得额

公司每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。

税率

企业所得税税率

25%

投资者是公司

（公司型投资者）

投资者是公司时 ，以股息红利形式获得分配时可按照规定免税。

投资者是个人

（自然人投资者）

自然人投资者需要缴纳股息红利所得税（税率为20%）并由基金代扣代缴，因而承担双重征税。

所得税规则

合伙型基金不要缴纳企业所得税

《合伙企业法》明确规定“先分后税”。

纳税义务人

合伙企业以每一合伙人为纳税义务人，合伙企业层面不缴纳所得税。

合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。

生产经营所得

合伙企业每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额。

税率

合伙人为自然人

比照《个人所得税法》中的“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5%~35%五级超额累进税率，计缴个人所得税；实务中，通常由基金代扣代缴自然人投资者的个人所得税。

合伙人为

公司

均作为企业所得税应税收入，计缴企业所得税。

合伙人本身为合伙企业

同样按先分后税的原则，下一层合伙人为纳税义务人。