2022年高级经济师《财政税收》考试真题及答案

高级经济师 责任编辑:谢湘香 2022-04-25

摘要:2022年高级经济师考试于6月18日举行,高级经济师《高级经济实务》考试科目下设10个专业,这里给大家分享的是2022年高级经济师《财政税收》考试真题及答案。

2022年高级经济师考试时间定于2022年6月18日,考试结束后,小编会及时给大家更新考生考后交流的真题及答案。目前本次考试暂未举行,因此,小编整理了2021年高级经济师考试《财政税收》的部分真题,供大家参考。

2021年高级经济师《财政税收》真题及答案(网友版)

一、单选题

1.政府和企业都追求的投资和决策标准是( )。

A.资本—产出比率最小化标准

B.资本—劳动力最大化标准

C.就业创造标准

D.产出最大化标准

【答案】A

2.国有资本投资公司目标不包括( )。

A.优化国有资本布局,提升国有资本运营效率,实现国有资产保值增值等责任

B.推动产业集聚、化解过剩产能和转型升级,培育核心竞争力和创新能力,积极参与国际竞争,着力提升国有资本控制力、影响力

C.以提升国有资本运营效率、提高国有资本回报为目标,以财务性持股为主,通过股权运作、基金投资、培育孵化、价值管理、有序进退等方式,盘活国有资产存量,引导和带动社会资本共同发展,实现国有资本合理流动和保值增值

D.为基础设施建设筹集资金

【答案】D

3.利用所有权取得的非税收入是( )。

A.行政性收费收入

B.政府性基金收入

C.中央银行收入

D.彩票公益金

【答案】C

二、案例分析题

新能源汽车制造企业2019年全年主营业务收入3000万元,其他业务收入2000万元,主营业务成本500万元,营业外支出70万元,可扣除的相关税金及附加300万元,销售费用500万元,管理费用1300万元,财务费用200万元,当年发生部分业务如下:

(1)实发工资200万元,实际缴纳工会经费5万元并取得专用票据,发生职工福利支出26万元,职工教育经费支出20万元。

(2)发生广告与业务宣传费600万元,以前年度累计结转至本年的广告费扣除额为100万元。

(3)发生与企业经营有关的业务招待费30万元。

(4)自行开展研发活动,发生研究开发费用200万元,由于研发失败,已将200万元都计入管理费用。

(5)委托乙企业进行研发,支付研究开发费用100万元。

(6)与丙企业打官司,发生诉讼费10万元,官司失败后,赔偿违约金50万元。

(7)被消防部门处以罚款10万元。

问题:

(1)计算职工福利费、工会经费和职工教育经费需要调整的企业所得税应纳税所得额。

(2)计算广告费与业务宣传费需要调整的企业所得税应纳税所得额。

(3)计算业务招待费需调整的企业所得税应纳税所得额。

(4)计算研发费用需要调整的企业所得税应纳税额。

(5)计算企业当年的应缴纳的企业所得税税额。

【答案】

(1)职工福利费的扣除限额=200×14%=28(万元),实际发生26万元,无需调整。

工会经费的扣除限额=200×2%=4(万元),实际发生5万元,税前准予扣除4万元,调增应纳税所得额1万元。

职工教育经费的扣除限额=200×8%=16(万元),实际发生20万元,税前准予扣除16万元,调增应纳税所得额4万元。

(2)销售收入5000万元,当年广告费和业务宣传费的扣除限额=5000×15%=750(万元),当年发生广告费和业务宣传费600万元,准予全额扣除。以年前年度累计结转至本年的广告费扣除额100万元,可以在本年扣除,由于当年会计上并没有减去这100万元,而税法上允许结转扣除,所以应当调减应纳税所得额100万元。

(3)业务招待费的扣除限额为发生额的60%,但不得超过当年销售收入的5‰,发生额的60%=30×60%=18(万元),当年销售收入的5‰=5000×5‰=25(万元),因此,扣除限额为18万元。实际发生额为30万元,税前准予扣除18万元,因此要调增应纳税所得额12万元。

(4)计入研发费用的金额=200+100=300(万元),研发费用可以加计扣除75%,加计扣除额=300×75%=225(万元),因此,可以调减应纳税所得额225万元。

(5)会计利润总额=3000+2000-500-70-300-500-1300-200=2130(元)

与丙企业打官司发生的诉讼费10万元,官司失败后的赔偿违约金50万元,税法规定都可以在税前扣除。

被消防部门的罚款10万元不得税前扣除,应当调增应纳税所得额。

所以,调整后的应纳税所得额=2130+10-225+12-100+1+4=1832万元。

应纳税额=1832×25%=458(万元)

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