根据《行政事业单位内部财会有效监督》，内部财会监督存在的主要问题有沿用惯性做法的多，重视()的少

A.内部控制机构设置与运行情况

B.内部控制评价与监督情况

C.内部控制工作的组织实施情况

D.单位存在的内部控制问题及其整改情况

A内部审计、纪检监察

B政府采购

C财会

D基建管理

E资产管理

A.对于违反规定、提供虚假内部控制信息的单位及相关负责人按照有关法律法规规定追究责任

B.滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊等均属于财政部门的违纪行为

C.各级财政部门及其工作人员在行政事业单位内部控制报告管理工作中存在违法违纪行为的应追究相应责任

D.涉嫌犯罪的，移送司法机关处理

某会计师事务所在年报审计时对公司所属B、C、D、E4个全资子公司内部控制制度的健全性和有效性进行检查与评价。检查中发现以下问题：

（1）B公司对外投资决策失控。经查，该项投资发生于2004年6月，当时8公司董事长谭某经朋友介绍认识了自称是境外甲金融投资公司（以下简称甲公司）总经理的廖某，双方约定，由B公司向甲公司投入l000万元用于投资，期限1年，收益率20％。考虑到这项投资能给本公司带来巨额回报，为避免错失良机，谭某指令财会部先将1000万元资金汇往甲公司，之后再向董事会补办报批手续、补签投资协议。财会部汇出资金后向对方核实是否收到汇款时却始终找不到廖某。后经查实，甲公司纯系子虚乌有。

（2）C公司对外担保管理松弛。2004年3月，c公司为乙公司提供100万元贷款担保，公司风险管理部李某根据总经理指示办理此事。由于李某对担保业务不熟悉，c公司也没有相应的管理制度，因此，李某仅凭感觉认为乙公司董事长是本公司总经理的亲属，不会出问题，于是办理了担保手续。此后，乙公司破产，C公司承担连带责任。

（3）D公司工程项目管理混乱。2003年5月，D公司开工建设职工活动中心，2004年6月份完工。工程原定总投资3500万元，决算金额为3950万元。据查，该工程由D公司工会提出申请，由工会有关人员进行可行性研究，经D公司董事会审批同意并授权由工会主席张某具体负责工程项目的实施和对工程价款支付的审批。随后，张某私自决定将工程交由某个体施工队承建。在工程即将完工时，施工队负责人向张某提出，职工活动中心应有配套健身设施，建议增建保龄球馆。张某认为这一建议可取，指示工会有关人员提出工程项目变更申请，经其签字批准后实施。在工程完工后，由工会有关人员办理了竣工验收手续，由财务部门将交付使用资产登记入账。职工活动中心交付使用后，发现包括保龄球道在内的多项工程设施存在严重质量问题。

（4）E公司重大设备采购控制不严。2004年5月，E公司决定从国外引进两台具有世界领先水平的生产设备。经某客户推荐和联系，E公司指派一副总经理带队赴国外丙公司实地考察。考察期间，考察团仅观看了所要采购设备的图片和影视资料，未进行实地考察和技术测试。双方代表经过谈判，并经各自公司授权批准，签订了采购合同。6月15日，E公司按照合同约定一次性支付了设备款。8月初，两台设备运抵E公司，并在启封、安装后立即投入生产。但在生产过程中。这两台设备多次出现故障。后经专家鉴定，这两台设备系国外淘汰多年的旧机器，丙公司仅仅更换了一些零部件、重新喷涂了油漆就将其出售给了E公司，其实际价值不及售价的十分之一。

该事务所在工作结束后，向A公司管理层通报了内部控制制度评价情况。针对所属全资子公司在内部控制方面存在的问题，A公司召开由集团公司领导、各部门负责人和各子公司负责人参加的专门会议进行研究。在讨论过程中，有关人员发言要点如下：

A公司董事长王某：这几个公司内部控制薄弱给企业和国家财产造成重大损失，教训极其深刻，值得反思。集团公司和各子公司要切实建立健全内部控制制度，不要怕程序复杂，也不要怕审批繁琐，只要能搞好内部控制，花多大代价都值得。

A公司总会计师赵某：第一，要强化内部审计，在集团公司财会部增设审计处，专门负责对会计和内部控制制度执行情况的监督。审计处接受财会部领导，但重大问题可以直接向我汇报。第二，严格审批权限，各子公司均实行“一支笔”审批，所有财务收支，无论是工程支出还是日常零星开支，都由各子公司董事长审批。

A公司财会部经理孙某：第一，建议加强对工程项目的预算管理，实行刚性预算，超预算的工程支出一律不予批准；第二，落实固定资产采购责任制，建议由各子公司技术部全权负责办理采购事宜，并建立严格的责任追究机制。

要求：

1.从内部控制角度，分析、判断并指出B公司、C公司、D公司、E公司内部控制中存在哪些薄弱环节？

2.从内部控制角度，分析、判断A公司董事长王某、总会计师赵某、财会部经理孙某在会议发言中的观点有哪些不当之处？简要说明理由。

(一)资料

2016年3月，某审计组对乙公司2015年度财务收支进行了审计。有关生产与存货循环审计情况和资料如下：

1.为了检查乙公司生产和存货循环内部控制的有效性，审计组准备实施如下审计程序：

(1)检查生产通知单是否连续编号;

(2)检查直接材料计价方法是否恰当;

(3)抽查领料凭证是否经由生产部门经理批准;

(4)计算近3年毛利率并进行趋势分析。

2.通过计算，审计人员发现乙公司近3年毛利率逐年大幅度上升。

3.审计人员对乙公司存货进行监盘，做法

(1)审计人员独立制定盘点计划;

(2)乙公司成立盘点小组进行盘点，审计人员全程监督盘点的进行;

(3)对乙公司所称代管其他单位的存货，审计人员另行发函进行核实;

(4)对部分存货的质量存在争议，审计人员咨询了相关专家。

4.审计人员对乙公司存货进行监盘后，发现A材料短玦了200公斤，乙公司相关人员解释，该批材料生产车间已经领用，但领用料单尚未提交财会部门

5.Z公司产成品按照实际生产成本入账，发出时采用先进先出法核算，审计人员重点抽查了B产品的产供销明细记录，B产品2015年12月的产供销相关明细记录反映：

(1)12月1曰，结存5000件，总成本为3500万元;

(2)12月15曰，入库3000件，单位产品成本为0.75万元;

(3)12月20曰，销售6000件，结转主营业务成本4150万元;

(4)12月31曰，结存2000件，总成本为1600万元。

(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

“资料1”中，可以用于验证生产与存货循环相关内部控制有效性的审计程序为()。

A.检查生产通知单是否连续编号

B.检查直接材料计价方法是否恰当

C.抽查领料凭证是否经由生产部门经理批准

D.计算近3年毛利率并进行趋势分祈

针对“资料2”，在不考虑其他因素的情况下，审计人员认为可能导致毛利率逐年大幅度上升的原因为()。

A.产品销售价格降低

B.产品销售数量增长

C.产品单位生产成本降低

D.产成品发出计价方法变动

“资料3中”，审计人员监盘存货的做法中恰当的为()。

A.审计人员独立制定盘点计划

B.乙公司成立小组进行盘点，审计人员全程监督盘点的进行

C.对乙公司所称代管其他单位的存货，审计人员另行发函进行核实

D.对部分存货的质量存在争议，审计人员咨相关专家

针对“资料4”，审计人员可采取的进一步审计程序为()。A.直接认定账实不符

B.审查A材料明细账记录

C.审查该批材料的领用单

D.直接要求调减A材料明细账

针对“资料5”，审计人员初步认定2015年度财务报表生产的影响为()。A.多计存货200万元，虚增营业利润200万元

B.少计存货200万元，虚减营业利润200万元

C.多计存货100万元，虚增营业利润100万元

D.少计存货100万元，虚减营业利润100万元

请帮忙给出每个问题的正确答案和分析，谢谢！

A.全体人员、全范围、全过程

B.全过程、全范围、全体人员

C.全范围、全体人员、全过程

D.全范围、全过程、全体人员 ​

业务由财会部门出纳员负责，并履行监督控制职责 B．无形资产对外投资作价，主要由负责投资审批的企业领导负责 C．实物投资的资产价值评估、作价与投资审批工作分离 D．股票与债券由投资记账人员负责

A.隶属于财会部门的内部审计机构

B. 与纪检、监察合署的内部审计机构

C. 隶属于总经理的内部审计机构

D. 设在董事会或董事会下设审计委员会的内部审计机构

A.规定总会计师对分管财会工作的副厂长负责

B.由总会计师领导企业的财务管理、成本管理、预算管理、会计核算和会计监督等方面的工作

C.规定总会计师对企业财务会计报告的真实性、完整性负全部责任

D.由总会计师负责任免会计机构负责人

A.市级以上财政部门应强化财会监督队伍和能力建设

B.各单位应配备与财会监督职能任务相匹配的人员力量

C.加强财会监督人才培训教育，分类型、分领域建立高层次财会监督人才库

D.按照国家有关规定完善财会监督人才激励约束机制

A.被审计单位是否定期评价内部控制

B.被审计单位人员在履行正常职责时能够在多大程度上获得内部控制有效运行的证据

C.与外部的沟通能够在多大程度上证实内部产生的信息或者指出存在的问题

D.是否由适当层次的管理层对差异进行调查