某企业为服装生产企业。适用的企业所得税税率为25%。2019年度涉税资料如下:(1)全年利润总额为500万元；(2)全年发生合理的工资支出2 200万元，其中残疾人员工资支出180万元；发生职工福利费支出330万元；发生职工教育经费支出190万元。要求: (1)计算该企业职工福利费纳税调整金额；(2)计算该企业职工教育经费纳税调整金额；(3)计算该企业残疾人员工资支出纳税调整金额；(4)计算该企业2019年度应缴纳的企业所得税税额。
(1) 职工福利费扣除限额 = 2 200x 14%=308 (万元)该企业职工福利费纳税调整金额 =330-308= 22 (万元)(2)职工教育经费扣除限额 =2 200X8%=176 (万元)该企业职工教育经费纳税调整金额 =190-176=14 (万元)(3)企业发生残疾人员工资支出享受加计扣除该企业残疾人员工资支出纳税调整金额 = 180X 100%=180 (万元)(4)该企业2019年度应缴纳的企业所得税税额 = (500+22+14-180) X25%= 356X25%= 89 (万元)
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