某企业为增值税一般纳税人，发生的相关业务如下：
（1）2019年12月1日，自建的一幢行政办公楼完工并投入使用，该办公楼建造过程中领用工程物资5 000万元，增值税税额为650万元，全部用于工程建设；领用本企业生产的产品一批，实际成本1 300万元；确认应付工程人员薪酬为400万元。该办公楼预计使用年限为10年，预计净残值率为5%，采用直线法计提折旧。
（2）2020年1月5日，以银行存款购入一项管理用特许权，价款为48万元，增值税税额为2.88万元，受益期为10年。12月1日将此特许权处置，开具的增值税专用发票上注明的价款为50万元，增值税税额为3万元。款项已全部存入银行，特许权已累计摊销4.4万元。
（3）2020年4月1日以租赁方式租入一间销售展厅并对其进行装修，共发生装修费用120万元。该展厅于当年11月30日装修完工，达到预定可使用状态并交付使用，装修费用从下月开始按租赁期10年进行摊销。
要求：
根据上述资料，假定该企业取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
1.根据资料（1），该企业自建的办公楼入账价值为（ ）万元。
2.根据资料（1），下列各项中，关于办公楼计提折旧的会计处理结果表述正确的是（ ）。
3.根据资料（2），下列各项中，关于企业对管理用特许权的会计处理结果表述正确的是（ ）。
4.根据资料（3），下列各项中，关于该企业2020年装修销售展厅相关会计处理正确的是（ ）。
5.根据资料（1）至（3），下列各项中，上述经济业务对该企业2020年利润表相关项目的影响表述正确的是（ ）。
问题1选项
A.6 700
B.7 519
C.7 119
D.7 350
问题2选项
A.自2020年1月开始计提折旧
B.折旧费用应计入管理费用
C.年折旧率为9.5%
D.应计提折旧额总额为6 365万元
问题3选项
A.处置净收益为6.4万元
B.自2020年1月开始摊销
C.2020年12月停止摊销
D.摊销费用计入生产成本
问题4选项
A.支付装修费用时： 借：固定资产 120 贷：银行存款 120
B.按月摊销时： 借：管理费用 1 贷：长期待摊费用 1
C.支付装修费时： 借：长期待摊费用 120 贷：银行存款 120
D.按月摊销时： 借：销售费用 1 贷：长期待摊费用 1
问题5选项
A.“销售费用”项目增加1万元
B.“管理费用”项目增加640.9万元
C.“管理费用”项目增加636.5万元
D.“利润总额”项目减少635.5万元
第1题:A
第2题:A、B、C、D
第3题:A、B、C
第4题:C、D
第5题:A、B、D
1.本题考核自建固定资产的入账成本，包括工程用物资成本、领用的产品、人工成本、相关税费（不包含可抵扣的增值税）、符合资本化条件的借款利息、其他间接费用等
资料（1）会计分录：
领用工程物资：
借：在建工程 5 000
贷：工程物资 5 000
领用自产产品：
借：在建工程 1 300
贷：库存商品 1 300
确认应付职工薪酬：
借：在建工程 400
贷：应付职工薪酬 400
固定资产入账价值＝5 000＋1 300＋400＝6 700（万元）。
正确答案为选项A
2.本题考核固定资产计提折旧的会计处理
固定资产当月达到预定可使用状态，下月计提折旧，所以从2019年1月开始计提折旧；因固定资产为行政办公楼，所以折旧费记入管理费用中。
年折旧率＝（1－预计净残值率）÷预计使用年限＝（1－5%）÷10×100%＝9.5%
应计提折旧总额＝固定资产原值－预计净残值＝固定资产原值－固定资产原值×预计净残值率＝固定资产原值×（1－预计净残值率）＝6 700×（1－5%）＝6 365（万元）。
正确答案为选项ABCD
3.本题考核无形资产的账务处理
无形资产当月购入当月开始摊销，当月减少当月停止摊销，所以无形资产从2020年1月开始摊销，2020年12月停止摊销，选项BC正确；因无形资产属于管理用特许权，所以摊销额记入管理费用，选项D错误。
处置损益＝50－（48－4.4）＝6.4（万元） ，选项A正确。
资料（2）会计分录：
购入无形资产：
借：无形资产 48
贷：银行存款 48
确认累计摊销：
借：管理费用 4.4
贷：累计摊销 4.4
处置无形资产：
借：银行存款 53
累计摊销 4.4
贷：无形资产 48
应交税费——应交增值税（销项税额） 3
资产处置损益（倒挤） 6.4
4.本题考核长期待摊费用的账务处理
资料（3）会计分录：
支付装修费：
借：长期待摊费用 120
贷：银行存款 120
摊销装修费：
借：销售费用 （120÷10÷12） 1
贷：长期待摊费用 1
选项CD正确
5.考核经济业务对利润总额的影响
销售费用＝1（资料3） ，选项A正确
管理费用＝636.5（资料1）＋4.4（资料2）＝640.9（万元） ，选项B正确，选项C错误
利润总额减少＝636.5（资料1管理费用）＋4.4（资料2管理费用）＋1（资料3销售费用）－6.4（资料2资产处置损益）＝635.5（万元），选项D正确。
正确答案为选项ABD
