甲公司为增值税一般纳税人，2013 年第四季度该公司发生的固定资产相关业务如下：
（1）10 月 8 日，甲公司购入一台需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的销售价格为 98 万元，增值税税额为 16.66 万元，另支付安装费 2 万元（不考虑增值税），全部款项以银行存款支付，该设备预计可使用年限为 6 年，预计净残值为 4 万元，当月达到预定可使用状态。
（2）11 月，甲公司对其一条生产线进行更新改造，该生产线的原价为 200 万元，已计提折旧为 120 万元，改造过程中发生支出 70 万元，被替换部件的账面价值为 10 万元。
（3）12 月，甲公司某仓库因火灾发生毁损，该仓库原价为 400 万元，已计提折旧 100万元，其残料估计价值为 5 万元，残料已办理入库，发生的清理费用 2 万元（不考虑增值税），以现金支付，经保险公司核定应赔偿损失 150 万元，尚未收到赔款。
（4）12 月末，甲公司对固定资产进行盘点，发现短缺一台笔记本电脑，原价为 1 万元，已计提折旧 0.6 万元，损失中应由相关责任人赔偿 0.1 万元（不考虑增值税）。
要求：根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列问题。（答案中的金额单位用万元表示）（部分会计科目根据现行会计准则修改）
1.根据资料（1），甲公司购入设备的入账成本是（ ）万元。
2.根据资料（1），下列关于该设备计提折旧的表述中正确的是（ ）。
3.根据资料（2），更新改造后该生产线的入账成本是（ ）万元。
4.根据资料（3），下列各项中，甲公司毁损固定资产的会计处理正确的是（ ）。
5.根据资料（4），应记入“营业外支出”科目借方的金额是（ ）。
问题1选项
A.116.66
B.98
C.100
D.114.66
问题2选项
A.2013 年 10 月该设备不应计提折旧
B.如采用直线法，该设备 2013 年第四季度应计提折旧额为 3.2 万元
C.如采用双倍余额递减法，其年折旧率应为 40%
D.如采用年数总和法，其第一年的年折旧率应为 5/16
问题3选项
A.140
B.260
C.270
D.150
问题4选项
A.支付清理费用时： 借：固定资产清理 2贷：银行存款 2
B.确定应由保险公司理赔的损失时： 借：其他应收款 150贷：营业外收入 150
C.将毁损的仓库转入清理时： 借：固定资产清理 300累计折旧 100贷：固定资产 400
D.残料入库时： 借：原材料 5贷：固定资产清理 5
问题5选项
A.0.8
B.0.1
C.0.3
D.1
第1题:C
第2题:A
第3题:A
第4题:C、D
第5题:C
第1题:
1.本题考核外购固定资产的入账成本
外购的固定资产，应按实际支付的购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等作为取得固定资产的成本。其中，相关税费不包括可以抵扣的增值税进项税额。
甲公司购入设备的入账成本=98+2=100（万元）。
2.本题考核固定资产计提折旧
固定资产购入的次月开始计提折旧，即 11 月开始计提折旧，所以该设备 2013 年10 月份不应计提折旧，选项 A 正确；
如果采用直线法，该设备 2013 年第四季度计提折旧的月份是 11、12 月，折旧额=（98+2-4）/6/12×2=2.67（万元），选项 B 错误；
如果采用双倍余额递减法，年折旧率=2/预计使用寿命×100%=2/6×100%=33.3%，选项 C 错误；
如果采用年数总和法，第一年的年折旧率=尚可使用年限/预计使用寿命的年数总和×100%=6/（1+2+3+4+5+6）×100%=2/7，选项 D 错误。
3.本题考核固定资产后续支出的资本化
固定资产的更新改造、修理等后续支出，满足固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，如有被替换部分，应同时将被替换部分的账面价值从该固定资产原账面价值中扣除；不满足固定资产确认条件的后续支出，应当在发生时计入当期损益。
本题更新改造后该生产线的入账成本=（200-120）+70-10=140（万元）。
4.甲公司毁损固定资产时，发生的全部分录如下：
结转固定资产的账面价值时： 借：固定资产清理 300
累计折旧 100
贷：固定资产 400
残料入库时： 借：原材料 5
贷：固定资产清理 5
以现金支付清理费用时： 借：固定资产清理 2
贷：库存现金 2
确定应由保险公司理赔的损失时： 借：其他应收款 150
贷：固定资产清理 150
结转清理净损失时： 借： 营业外支出 147
贷：固定资产清理 147
所以选项 CD 正确。
5.本题考核盘亏固定资产的账务处理
短缺笔记本电脑应记入“营业外支出”科目借方的金额=1-0.6-0.1=0.3（万元）。相关分录如下：
盘亏固定资产时： 借：待处理财产损溢 0.4
累计折旧 0.6
贷：固定资产 1
确定应由责任人赔偿时： 借：其他应收款 0.1
贷：待处理财产损溢 0.1
报经批准转销时： 借：营业外支出——盘亏损失 0.3
贷：待处理财产损溢 0.3
第2题:
第3题:
第4题:
第5题:
