甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%。2015 年 1-11 月损益类科目如下表所示：
损益类科目发生额汇总表 2015 年 1-11 月 金额单位：万元
2015 年 12 月 甲 公司发生有关业务资料如下：
（1）6 日，向乙公司销售 M 商品一批，增值税专用发票注明的价款为 150 万元，增值税税额为 19.5 万元，为乙公司代垫运杂费 2 万元，全部款项已办妥托收手续。该批商品成本为 100 万元，商品已经发出。
（2）15 日，向丙公司销售 H 商品一批，增值税专用发票注明的价款为 30 万元，增值税税额为 3.9 万元，该批商品成本为 25 万元。合同规定的现金折扣条件为“2/10，1/20，N/30”。23 日，收到丙公司扣除享受现金折扣后的全部款项存入银行。计算现金折扣不考虑增值税。
（3）20 日，收到丁公司退回商品一批。该批商品系上月所售，质量有瑕疵，不含增值税的售价为 60 万元，实际成本为 50 万元,增值税专用发票已开具并交付丁公司。该批商品未确认收入，也未收取货款。经核查，甲公司同意退货，已办妥退货手续，并向丁公司开具了红字增值税专用发票。
（4）31 日，“应收账款”科目余额为 183 万元（“坏账准备”科目期初余额为零）。当日经减值测试，应收账款预计未来现金流量现值为 175 万元。本月共发生财务费用 5 万元，销售费用 10 万元，管理费用 12 万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
1. 下列各项中，关于甲公司 1-11 月收入、费用及经营成果的计算结果正确的是（ ）。
2.根据资料（1），下列各项中，关于甲公司向乙公司销售 M 商品的会计处理正确的是（ ）。
3.根据资料（2），甲公司 23 日收到丙公司货款的会计处理正确的是（ ）。
4.根据资料（3），下列各项中，关于甲公司收到丁公司退货的会计处理表述正确的是（ ）。
5.根据 1-11 月份资料、资料（1）至（4），甲公司 2015 年的利润总额是（ ）万元。
问题1选项
A.期间费用为 320 万元
B.营业收入为 2 000 万元
C.利润总额为 300 万元
D.营业利润为 235 万元
问题2选项
A.确认应收账款 171.5 万元
B.结转商品销售成本 100 万元
C.确认其他应收款 2 万元
D.确认主营业务收入 152 万元
问题3选项
A.借：银行存款33.2财务费用 0.7贷：应收账款 33.9
B.借：银行存款 33.6财务费用 0.3贷：应收账款 33.9
C.借：银行存款 33.9贷：应收账款 33.9
D.借：银行存款 33.3财务费用 0.6贷：应收账款 33.9
问题4选项
A.按销售价格计算的增值税贷记“应收账款”科目
B.按商品成本贷记“发出商品”科目
C.按销售价格计算的增值税借记“应交税费”科目
D.按商品成本借记“库存商品”科目
问题5选项
A.318
B.320
C.310
D.319.4
第1题:A、B、C、D
第2题:A、B
第3题:D
第4题:A、B、C、D
第5题:B
1.本题考核经营成果的核算
期间费用=管理费用+销售费用+财务费用=200+100+20=320（万元），选项 A 正确；
营业收入=主营业务收入+其他业务收入=1 500+500=2 000（万元），选项 B 正确；
营业利润=（1 500+500+30）-（1 350+125+200+100+20）=235（万元），
选项 D 正确；
利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=235+65=300（万元），选项 C 正确。
2.本题考核商品销售的账务处理
资料（1）分录如下：
借：应收账款 169.5
贷：主营业务收入 150
应交税费——应交增值税（销项税额）19.5
借：应收账款 2
贷：银行存款 2
借：主营业务成本 100
贷：库存商品 100
销售方代垫的运杂费计入应收账款，所以应确认应收账款的金额=150+19.5+2=171.5 （万元），选项 A 正确，选项 C 错误；结转的销货成本为 100 万元，选项 B 正确；确认主营业务收入 150 万元，选项 D 错误。
3.本题考核带现金折扣的商品销售账务处理，给予购买方的现金折扣计入财务费用。
本题考核资料（3）分录如下：
15 日销售：
借：应收账款 33.9
贷：主营业务收入 30
应交税费——应交增值税（销项税额） 3.9
借：主营业务成本 25
贷：库存商品 25
23 日收到货款
借：银行存款 33.3
财务费用 0.6（30×2%）
贷：应收账款 33.9
所以选项 D 正确。
4.本体考核销售退回的账务处理
发生销售退回的时候没有确认收入、结转成本，直接冲减发出商品即可。
资料（3）分录如下：
借：库存商品 50
贷：发出商品 50
借：应交税费——应交增值税（销项税额） 7.8
贷：应收账款 7.8
答案为选项ABCD
5.本题考核利润总额的核算
甲公司2015年的利润总额=300 （1-11月利润总额）+ （150-100） （资料1）+ （30-25-0.6）
（资料 2）-（183-175）（资料 4 应收账款计提的资产减值损失）-（5-0.6）（资料 4 财务费用，5 万元是本月共计发生的财务费用，包含资料 2 中发生的现金折扣）-10（资料 4 销售费用）-12（资料 4 管理费用）=320（万元），选项 B 正确。
