(根据最新政策规定本题涉及的知识点已变更,本题按照新政策进行了改编)甲公司为增 值税一般纳税人,注册地在M市,2018年10月发生事项如下:
(1)销售自产的建筑用的砂、土、石料,取得货款3429. 9万元(含增值税),取得运输装卸费114. 33万元(含增值税)。购进工程设备1000万元用于开采砂、土、石料,取得增值税专用发票,注明增值税税额160万元。甲公司选择简易计税办法,适用增值税征收率3%。
(2) 购进一批办公用品,进项税额为3万元,购入时取得增值税专用发票。
(3) 从国外进口一台设备,经M市海关核定的关税完税价格为人民币500万元,关税税率 为10%,适用的增值税税率16%。
要求:根据上述资料和增值税法律制度的规定,不考虑其他因素,回答下列问题(答案中金额单 位用“万元”表示)。
(1)计算事项(1)中甲公司的增值税应纳税额。
(2)事项(2)中,甲公司购进办公用品的进项税额是否允许从销项税额中抵扣?简要说明理由。
(3)计算事项(3)中甲公司进口设备应缴纳的进口环节增值税的应纳税额。
(1)事项(1)应缴纳的增值税=(3429.9+114.33) /(1+3%) x3% = 103.23 (万元)。
采用简易计税办法计税的,不得抵扣进项税额,所以购进工程设备1000万元用于开采砂、 土、石料,即使取得增值税专用发票也不得抵扣进项税额。
(2)购进办公用品的进项税额不可以从销项税额中抵扣。
理由:外购货物用于简易计税办法计税的项目,进项税额不可以从销项税额中抵扣。
采用简易计税办法计税的,不得抵扣进项税额,所以购进办公用品即使取得增值税专用发票也不得抵扣进项税额。
(本题考试大纲已经更改 ) (3)事项(3)甲公司进口设备应缴纳的进口环节增值税= 500x ( 1 + 10%) x16% = 88 (万 元)。
进口非应税消费品,应纳税额=组成计税价格x税率=(关税完税价格+关税税额)x增值税税率。
本题考试大纲已经更改
(1)本题考核“简易计税的应纳税额的计算”知识点。当期应纳税额=不含税销售额X征收率=含税销售额/(1+征收率)X征收率,题干已经明确说明货款和运输装卸费都是含税的,所以统一用征收率3%进行价税分离。事项(1)应缴纳的增值税=(3429.9+114.33) /(1+3%) x3% = 103.23 (万元)。
(2)本题考核”增值税税率与征收率“知识点。用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费(包括纳税人的交际应酬消费)的购进货物等,不得抵扣进项税额,因其无法继续产生销项税额。记忆口诀:"简、免、福、人”。
(3) 本题目考核”进口货物应纳税额的计算”知识点。对于进口环节增值税的计算需要明确区分是否为消费税的应税消费品,本题中进口的 是“设备”,不属于应税消费品,直接按照组价公式计算即可。甲公司进口设备应缴纳的进口环节增值税= 500x ( 1 + 10%) x16% = 88 (万 元)。进口非应税消费品,应纳税额=组成计税价格x税率=(关税完税价格+关税税额)x增值税税率。。