试题出自试卷《00159《高级财务会计》真题及参考答案（2021.04）》

答：按照会计上的年数总和法计提折旧：
2017年应计提的折旧=200000×4/（1+2+3+4）=80000元
2017年年末资产账面价值=200000-80000=120000元
2018年应计提的折旧=200000×3/（1+2+3+4）=60000元
2018年年末资产账面价值=120000-60000=60000元
2019年应计提的折旧=200000×2/（1+2+3+4）=40000元
2019年年末资产账面价值=60000-40000=20000元
按照税法规定的年限平均法计提折旧：
每年应计提折旧额=200000÷4=50000元
2017年资产计税基础=200000-50000=150000元
2018年资产计税基础=200000-50000×2=100000元
2019年资产计税基础=200000-50000×3=50000元
2017年可抵扣暂时性差异变动额=150000-120000-0=30000元
应确认递延所得税资产=30000×25%=7500元
会计分录为：
借：递延所得税资产 7 500
  贷：所得税费用 7 500
2018年可抵扣暂时性差异变动额=100000-60000-30000=10000元
应确认的递延所得税资产=10000×25%=2500元
会计分录为：
借：递延所得税资产 2500
  贷：所得税费用 2 500
2019年可抵扣暂时性差异变动额=50000-20000-（100 000-60000）=-10000元
应抵消递延所得税资产=10000×25%=2500元
会计法分录为：
借：所得税费用 2500
  贷：递延所得税资产 2500