甲化妆品公司为增值税─般纳税人,主要从事各类化妆品的生产销售与加工业务。2022年10月有关经营情况如下:
(1)与乙公司签订买卖合同,销售自产M型高档化妆品3000盒,每盒不含增值税售价1000元。其中采取直接收款方式销售2000盒,已取得销售款并开具发票;采取分期收款方式销售1000盒,合同约定本月应收取300盒销售款,但截止月底只收到100盒销售款,甲化妆品公司未开具发票。
(2)与丙公司签订买卖合同,销售成套化妆品500盒,每盒不含增值税售价1700元。每盒中包含自产Y型高档化妆品和外购的工艺品各一套,不含增值税售价分别1615元、85元。
(3)与丁商贸公司签订承揽合同,受托加工其定制的高档化妆品,按合同约定,丁商贸公司提供原材料成本212500元,甲化妆品公司收取不含增值税加工费63750元,其中包含代垫的辅助材料5100元。甲化妆品公司无同类高档化妆品销售价格。丁商贸公司已于当月提货。
已知:高档化妆品消费税税率为15%。
根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
1、计算甲化妆品公司当月销售自产M型高档化妆品应缴纳消费税税额的下列算式中,正确的是()。
2、计算甲化妆品公司当月销售成套化妆品应缴纳消费税税额的下列算式中,正确的是()。
3、计算甲化妆品公司当月受托为丁商贸公司加工定制的高档化妆品应代收代缴消费税税额的下列算式中,正确的是()。
4、甲化妆品公司当月销售及受托加工业务涉及的下列税务处理中,正确的是()。
问题1选项
A.3000×1000×15%=450000元
B.2000×1000×15%=300000元
C.(2000+100)×1000×15%=315000元
D.(2000+300)×1000×15%=345000元
问题2选项
A.500×1615×15%=121125元
B.500×1700÷(1–15%)×15%=150000元
C.500×1615÷(1–15%)×15%=142500元
D.500×1700×15%=127500元
问题3选项
A.(212500+63750)×15%=41437.5元
B.(212500+63750-5100)÷(1-15%)×15%=47850元
C.212500÷(1-15%)×15%=37500元
D.(212500+63750)÷(1-15%)×15%=48750元
问题4选项
A.与乙公司签订的买卖合同印花税计税依据=3000×1000=3000000元
B.销售及受托加工业务当月增值税销售额=(2000+300)×1000+500×1700+63750=3213750元
C.与丙公司签订的买卖合同印花税计税依据=500×1700=850000元
D.与丁商贸公司签订的承揽合同印花税计税依据=212500+63750=276250元
第1题:D
第2题:D
第3题:D
第4题:A、B、C
第1题:
纳税人采取分期收款方式销售应税消费品的,纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天,书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的,为发出应税消费品的当天。
合同约定本月应收取300盒销售款,D项正确。
第2题:
纳税人将非应税消费品与应税消费品组成成套消费品销售的,依销售额全额计算消费税。
第3题:
委托加工的应税消费品,按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税,没有同类消费品销售价格的,按照组成计税价格计算纳税。
组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-比例税率);
应纳税额=组成计税价格×比例税率;
其中加工费,是指受托方加工应税消费品向委托方所收取的全部费用(包括代垫辅助材料的实际成本),不包括增值税税款。
第4题:
计税依据是指据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据。
D项承揽合同中的支付报酬为印花税的计税依据。