某日用化工厂8月份将一批原材料委托某加工厂加工成高档化妆品。委托加工合同上注明原材料成本为10万元,加工厂代垫辅助材料1万元,支付加工费50万元。加工收回后,该厂将其中的80%用于再加工生产成A牌高档化妆品,并全部实现销售,取得含税销售收入100万元:其余的20%直接对外销售,取得含税销售收入15万元。请计算该厂本月应纳的消费税(高档化妆品消费税税率为15%,增值税税率为13%,所有计算精确到小数点后2位)
(1)受托方代缴消费税=(10+1+50)+(1-15%)x15%-10.76万元(2)A牌化妆品应納消费税=100÷(1+13%)x15%=13.27万元(3)本月抵扣已纳消费税=10.76x80%=8.61万元(4)本月应交消费税=13.27-8.61=4.66万元
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