甲会计师事务所接受委托审计A公司2019年度财务报表。审计人员了解和测试了与应收账款相关的内部控制,并将控制风险评估为高水平。审计人员取得2019年12月31日的应收账款明细账,并于2020年1月16日采用积极式函证方式对所有重要客户寄发了询证函。审计人员将与函证结果相关的重要异常情况汇总如下:要求:(1)针对上述各种异常情况,审计人员应分别实施哪些重要审计程序(2)应收账款询证函由谁寄发函证对象如何选择
(1)针对事项①,审计人员应对近期退货情况进行检查,有可能企业在2019年12月28日至2020年1月16日已收到退回的货物,被审计单位尚未及时冲账; 也有可能在2020年1月16日至2020年1月20日之间收到退回货物,审计人员应当对这一期间退货及会计处理情况进行检查,如果仍未收到,应向客户再次发函,要求邮寄有关凭证复印件,以便查找。针对事项②,委托代销放在尚未销售情况下,委托方不应确认销售收入及应收账款。审计人员应检查代销合同,确认是否属于委托代销方式。如果确定属于委托代销方式,应要求被审计单位冲销销售收入及应收账款。针对事项③,审计人员应检查地址是否错误。如果地址错误,应按照正确地址重新发函。如果地址无误,审计人员可采用替代程序。(2)注册会计师。(0.5分)应收账款函证对象的选择:余额大、发生额大、账龄长、余额为零等。
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