甲居民企业为软件生产企业。2018 年度甲居民企业实际发生的合理工资薪金总额为 5000 万元,发生职工教育经费支出 625 万元,其中职工培训费用支出200 万元。甲居民企业在计算 2018 年度企业所得税应纳税所得额时,准予扣除的职工教育经费为( )万元。
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本题考核税前扣除项目及标准的知识点。 (1)企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额 8%的部分,准予扣除:超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。(2) 软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用,在计算当年的企业所得税应纳税所得额时,可以据实全额扣除。(3) 甲居民企业 2018 年职工教有经费的扣除限额=5000×8%=400(万元),而实际发生额 625 万元中的职工培训费支出 200 万元可以直接扣除,剩余部分的 425 万元只能按限额 400 万元扣除,因此甲居民企业 2018 年准予扣除的职工教育经费=400+200=600 (万元)。
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