责令提供纳税担保是什么意思

责令提供纳税担保是指税务机关在税收征收过程中，当认为纳税人有逃避纳税义务的行为，或存在其他可能导致税款无法及时足额入库的风险时，依法要求纳税人提供一定形式的担保，以确保其按时足额缴纳税款的一种行政措施。在会计领域，责令提供纳税担保是一项重要的税收管理措施，旨在保障国家税收的稳定性和纳税人的合法权益。

一、目的

1、保护纳税人权益：在纳税人提供担保的情况下，即使其暂时无法缴纳税款，也不会立即面临税收保全措施或强制执行，从而保护了纳税人的合法权益。

2、保障国家税收收入：通过要求纳税人提供担保，可以有效降低纳税人拖欠税款的风险，确保国家税收的及时足额入库。

3、维护税收秩序：责令提供纳税担保是对纳税人的一种监管措施，有助于减少不良纳税行为的发生，维护税收的公平性和秩序性。

二、具体内容

根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的相关规定，税务机关在以下情形下可以责令纳税人提供纳税担保：

1、有逃避纳税义务行为：税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为，在规定的纳税期之前责令其限期缴纳应纳税款，并在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入迹象的。

2、纳税争议需复议：纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的。

3、欠缴税款需出境：欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的。

4、其他法定情形：税收法律、行政法规规定可以提供纳税担保的其他情形。

三、范围

纳税担保的范围包括税款、滞纳金和实现税款、滞纳金的费用。用于纳税担保的财产、权利的价值不得低于应当缴纳的税款、滞纳金以及相关的费用。

四、程序

1、税务机关通知：税务机关在决定责令纳税人提供纳税担保时，应当向纳税人发出书面通知，明确告知提供担保的原因、方式、期限等事项。

2、纳税人提供担保：纳税人应当在税务机关规定的期限内，按照税务机关要求的方式提供担保。

3、税务机关审核：税务机关应当对纳税人提供的担保进行审核，确保其符合法定要求。

4、担保的实施与解除：在纳税人按期履行纳税义务后，税务机关应当及时解除担保。如纳税人逾期未履行纳税义务，税务机关有权依法处置担保财产或权利以抵缴税款。