经营所得个人所得税的扣除项目包括哪些？

在个体工商户等经营主体核算经营所得个人所得税时，明确扣除项目至关重要。合理的扣除项目能精准计算应纳税所得额，避免多缴税款。经营所得个人所得税扣除项目丰富多样，涵盖成本费用、费用支出等多个类别，每个类别下又有细致规定。了解这些扣除项目，对经营者合理规划税务、提升经济效益意义重大。

一、成本费用类扣除项目

1、工资薪金：个体工商户实际支付给从业人员的、合理的工资薪金支出，准予扣除。但个体工商户业主的工资薪金支出不得税前扣除，这是为了防止业主通过虚增工资来逃避纳税义务。

2、社会保险费与住房公积金：按照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准，为业主和从业人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、生育保险费、工伤保险费和住房公积金，准予扣除。此外，为从业人员缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过从业人员工资总额5%标准内的部分据实扣除；业主本人缴纳的，以当地（地级市）上年度社会平均工资的3倍为计算基数，在不超过该计算基数5%标准内的部分据实扣除。

3、借款费用与利息支出：在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。向金融企业借款的利息支出，以及向非金融企业和个人借款不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，也准予扣除。

4、财产保险：个体工商户参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。这有助于降低个体工商户因意外事故导致的财产损失风险，同时也符合税收公平原则。

二、费用支出类扣除项目

1、业务招待费：按照实际发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。这一规定旨在防止个体工商户通过虚增业务招待费来减少应纳税所得额。

2、广告和业务宣传费：每一纳税年度发生的与其生产经营活动直接相关的广告费和业务宣传费不超过当年销售（营业）收入15%的部分，可以据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。这鼓励了个体工商户进行市场推广和品牌建设。

3、捐赠支出：通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠，捐赠额不超过其应纳税所得额30%的部分可以据实扣除。这体现了国家对公益事业的鼓励和支持。

三、其他扣除项目

1、开办费：自申请营业执照之日起至开始生产经营之日止所发生符合规定的费用，除为取得固定资产、无形资产的支出，以及应计入资产价值的汇兑损益、利息支出外，作为开办费，可以选择在开始生产经营的当年一次性扣除，也可自生产经营月份起在不短于3年期限内摊销扣除。

2、生产经营与个人、家庭费用混用部分：对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其40%视为与生产经营有关费用，准予扣除。这平衡了征管效率与纳税人权益。