以采取承诺制及时出具清税文书的有哪些？

在会计与税务管理领域，承诺制容缺办理机制通过允许纳税人在资料不齐时以书面承诺替代部分材料，税务机关即时出具清税文书，显著提升了税务注销效率。下文小编将从政策依据、适用情形、操作规范及风险控制四个维度展开解析。

一、政策依据

根据国家税务总局2019年发布的《关于深化“放管服”改革更大力度推进优化税务注销办理程序工作的通知》（税总发〔2019〕64号），税务机关对符合条件的纳税人推行“承诺制”容缺办理，旨在解决“注销难”问题。该机制通过“信用换效率”，要求纳税人承诺在规定时限内补齐资料，同时对未履行承诺者实施纳税信用降级等惩戒措施，实现效率与风险的动态平衡。

二、适用情形

1、未领用发票且无欠税的纳税人

办理过涉税事宜但未领用发票（含代开发票）、无欠税（滞纳金）及罚款的纳税人，若资料不齐，可签署《清税证明承诺书》，税务机关即时出具清税文书。例如，某咨询服务公司未开具过发票且无欠税，仅缺财务报表，通过承诺制可当场完成注销。

2、特定信用等级纳税人

纳税信用级别为A级、B级，或控股母公司纳税信用级别为A级的M级纳税人，若未处于税务检查状态、无欠税及罚款、已缴销发票和税控设备，可适用承诺制。例如，某A级制造企业分支机构，总机构统一缴纳增值税，分支机构可凭承诺书快速注销。

3、人才创办企业

省级政府引进人才或由省级及以上行业协会认定的行业领军人才创办的企业，若符合无欠税、已缴销发票等条件，可享受承诺制便利。例如，某由省级人才引进的科技企业，通过承诺制缩短了注销周期。

4、未达增值税起征点的纳税人

月销售额未超过10万元（季度30万元）的小规模纳税人，若符合其他条件，可通过承诺制即时注销。例如，某个体工商户月销售额8万元，未领用发票且无欠税，可快速完成税务注销。

三、操作规范

1、提交核心资料

纳税人需提交《清税申报表》或《注销税务登记申请表》、营业执照等基础材料，证明其符合注销基本条件。

2、签署承诺书

承诺书需明确补齐资料的时限（通常为15个工作日），并承诺对资料真实性负责。例如，某企业承诺在10个工作日内补交财务报表，税务机关据此出具清税文书。

3、后续补正与监管

税务机关在出具清税文书后，会通过系统比对、随机抽查等方式核查承诺履行情况。若纳税人未按时补齐资料，其法定代表人、财务负责人将被纳入纳税信用D级管理，并面临限制发票领用、提高检查频次等惩戒措施。

四、风险控制

承诺制的核心是“信用约束”，税务机关通过以下措施防控风险：

1、黑名单公示：未履行承诺的纳税人信息将被纳入税收违法“黑名单”，影响其贷款、招投标等经营活动；

2、分级分类管理：对高风险行业或多次违约纳税人，逐步收紧承诺制适用范围；

3、技术赋能监控：利用大数据分析纳税人历史申报、缴税记录，精准识别潜在风险。