2017年税务师《涉税服务实务》考试部分真题(5)

涉税服务实务 责任编辑:段思扬 2018-07-19

摘要:希赛网税务师频道整理了2017年税务师《涉税服务实务》考试真题供广大考生参考使用,更多税务师考试历年真题尽在希赛网税务师频道。

综合分析题:

(一)某化妆品生产企业系增值税一般纳税人,2017年3月该企业发生如下业务:

1.采取直接收款方式销售生产的A类面霜1500瓶,每瓶20克,每瓶不含税销售价400元,款项702000元已收存银行。

2.销售生产的B类护肤液50箱,每箱20瓶,每瓶60毫升,每瓶含税售价63.18元。货物已发,款项63180元已收存银行。

3.销售生产的C类面膜300盒,每盒5片,已开具增值税专用发票,注明总价27000元,增值税4590元,款项尚未收到。

4.将A类面霜、B类护肤液各1瓶和C类面膜2片组成套装,以每套不含税价490元委托甲企业代销,已收到代销清单,当期代销100套,款项尚未收到。

5.将本单位生产的C类面膜120盒作为“三八”节福利发放给本单位女职工。

6.将2016年3月在本地自建的办公楼对外出租,一次性收取3年房租款1050000元。该企业采用简易计税方法计算增值税。

7.本月材料采购情况如下表:

2017年税务师《涉税服务实务》考试真题

采购时均取得增值税专用发票,当月除珍珠粉的专用发票未认证,其他专用发票已通过认证,以上材料均未领用。

8.支付销售化妆品发生的运输费用22200元,取得增值税专用发票载明金额20000元、税额2200元,当月已认证通过。

已知:高档化妆品销售税税率为15%。

问题1:

根据所列资料,逐笔计算当期应纳的增值税(销项税额、进项税额或应纳增值税)和消费税。

问题2:

根据资料填写下列增值税纳税申报表(摘要)中所列字母对应的金额。

2017年税务师《涉税服务实务》考试真题

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答案及解析:

问题1:

业务(1)A类面霜每克不含税价格=400/20=20(元),为高档化妆品应计算增值税销项税额=400×1500×17%=102000(元)

应纳消费税=400×1500×15%=90000(元)

业务(2)B类护肤液每毫升不含税价格=63.18÷(1+17%)/60=0.9(元),不属于高档化妆品

应计算增值税销项税额=63.18÷(1+17%)×20×50×17%=9180(元)

业务(3)C类面膜每片不含税价格=27000÷300÷5=18(元),为高档化妆品应计算增值税销项税额为发票金额4590元

应纳消费税=27000×15%=4050{元)

业务(4)应税消费品和非应税消费品组成成套商品出售的,按照全额缴纳消费税

应计算增值税销项税额=490×100×17%=8330(元)

应纳的消费税=490×100×15%=7350(元)

业务(5)发放职工福利应缴纳增值税和消费税

应计算增值税销项税额=18×5×120×17%=1836(元)

应纳消费税=18×5×120×15%=1620(元)

业务(6)应纳的增值税=1050000÷(1+5%)×5%=50000(元)

业务(7)可以抵扣的进项税=50×5000×17%+100×20×17%+500×600×17%+2200=62040(元)

当月应纳的增值税=102000+9180+4590+8330+1836-62040+50000=113896(元)

当月应纳的消费税=90000+4050+7350+1620=103020(元)

问题2:

2017年税务师《涉税服务实务》考试真题

 

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