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2020年《涉税服务实务》考点:错账的类型及调整范围

涉税服务实务 责任编辑:谢湘香 2020-08-20
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错账的类型及调整范围:

(一)对当期错误会计账目的调账方法

在审查中发现的当期的错误会计账目,可根据正常的会计核算程序,采用红字调整法、补充调整法、综合调整法予以调整。

(二)对上一年度错误会计账目的调账方法

(1)如果在上一年度决算报表编制前发现的,可直接调整上年度账项,这样可以应用上述几种方法加以调整,对于影响利润的错账须一并调整“本年利润”科目核算的内容。

(2)如果在上一年度决算报表编制之后发现的,一般不能应用上述方法,而按正常的会计核算对有关账户进行一一调整。

(三)不能直接按审查出的错误数额调整利润情况的账务调整方法

税务师审查出的纳税错误数额,有的直接表现为实现的利润,无须进行计算分摊,直接调整利润账户;有的需经过计算分摊,将错误的数额分别摊入相应的有关账户内,才能确定应调整的利润数额。后一种情况主要是在材料采购成本、原材料成本的结转、生产成本的核算中发生的错误,如果尚未完成一个生产周期,其错误额会依次转入原材料、在产品、产成品、销售成本及利润中,导致虚增利润,使纳税人多缴当期的所得税。

账务调整的基本方法:

(一)红字冲销法

(二)补充登记法

(三)综合账务调整法

综合账务调整法一般运用于会计分录借贷方,有一方会计科目用错,而另一方会计科目没有错的情况。正确的一方不调整,错误的一方用错误科目转账调整,使用正确科目及时调整。

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