中级会计实务学习笔记：负债的计税基础

中级会计实务责任编辑：刘建婷 2019-02-08

摘要：为了帮助考生充分了解中级会计师考试中级会计实务重要知识点，小编特整理了中级会计实务学习笔记：负债的计税基础，仅供参考。

中级会计实务学习笔记：负债的计税基础

(一)预计负债

负债的计税基础=负债的账面价值-未来期间可税前扣除的金额

(可以抵完。计税基础为0，不能抵的计税基础等于账面价值，抵不完的，计税基础为抵不完的部分)

相关支出实际发生时允许税前扣除，计税基础=0(如：产品质量保证、亏损合同和重组义务等)

相关支出实际发生时不允许税前扣除，计税基础=账面价值(如：债务担保等)

(二)预收账款

税法规定的收入确认时点和会计规定相同，计税基础=账面价值

税法规定的收入确认时点和会计规定不同，计税基础=0

(三)应付职工薪酬

一般情况下，计税基础=账面价值

职工教育经费不超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除;超过部分准予结转以后纳税年度扣除，计税基础≠账面价值

项目		需要纳税调整?	递延所得税?
合理的工资允许扣除，如果超过部分？		在发生当期不得税前扣除，以后期间也不得税前扣除：纳税调增	不确认
超过14%部分福利费？超过2%部分工会经费？		在发生当期不允许税前扣除，以后期间也不得税前扣除：纳税调增	不确认
超过2.5%部分职工教育经费？		在发生当期不允许税前扣除，以后期间则可税前扣除：纳税调增	确认递延所得税资产
辞退福利？		假定税法规定，与该项辞退福利有关的补偿款于实际支付时可税前抵扣：纳税调增	确认递延所得税资产
股份支付？		假定税法规定，与股份支付有关确认的费用于实际支付时可税前抵扣：纳税调增	确认递延所得税资产
	【思考问题】因权益结算的股份支付确认管理费用并确认资本公积。假定税法规定，与股份支付有关确认的费用于实际支付时可税前抵扣。确认递延所得税费用（收益）？不确认