摘要:为了帮助考生充分了解中级会计师考试中级会计实务重要知识点,小编特整理了中级会计实务学习笔记:暂时性差异,仅供参考。
中级会计实务学习笔记:暂时性差异
(一)应纳税暂时性差异:
应纳税暂时性差异(未来要纳税,现在暂时不交税,确认负债,目前交税少
资产账面价值>计税基础;负债账面价值<计税基础
一般情况:应纳税所得额=会计利润-应纳税暂时性差异
(二)可抵扣暂时性差异
(可抵扣暂时性差异(未来可以抵扣,现在要交税,所以确认资产,目前交税就多)
资产账面价值<计税基础;负债账面价值>计税基础
特殊项目产生的暂时性差异:广告费、业务宣传费支出,除税法另有规定外,不超过当年销售收入15%的部分准予扣除;超过部分准予在以后年度结转扣除
应纳税所得额=会计利润+可抵扣暂时性差异
五、一直性差异
一直性差异的分类
①会计认定为收入的税务不认定,比如国债利息收入;
② 税务认定为费用而会计不认定,比如企业研发费用的追加扣税额;
③会计认定为费用而税务不认定,常见的有:超标的业务招待费、罚没支出、超过同期金融机构贷款利率标准的利息费用、超标的公益性捐赠支出、非公益性捐赠支出等。
④税务认定为收入而会计不认定。
一直性差异对应的资产或负债其账面价值通常与计税基础一致。
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