中级会计实务学习笔记：暂时性差异

中级会计实务学习笔记：暂时性差异

(一)应纳税暂时性差异：

应纳税暂时性差异(未来要纳税，现在暂时不交税，确认负债，目前交税少

资产账面价值>计税基础;负债账面价值<计税基础

一般情况：应纳税所得额=会计利润-应纳税暂时性差异

(二)可抵扣暂时性差异

(可抵扣暂时性差异(未来可以抵扣，现在要交税，所以确认资产，目前交税就多)

资产账面价值<计税基础;负债账面价值>计税基础

特殊项目产生的暂时性差异：广告费、业务宣传费支出，除税法另有规定外，不超过当年销售收入15%的部分准予扣除;超过部分准予在以后年度结转扣除

应纳税所得额=会计利润+可抵扣暂时性差异

五、一直性差异

一直性差异的分类

①会计认定为收入的税务不认定，比如国债利息收入;

② 税务认定为费用而会计不认定，比如企业研发费用的追加扣税额;

③会计认定为费用而税务不认定，常见的有：超标的业务招待费、罚没支出、超过同期金融机构贷款利率标准的利息费用、超标的公益性捐赠支出、非公益性捐赠支出等。

④税务认定为收入而会计不认定。

一直性差异对应的资产或负债其账面价值通常与计税基础一致。

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