摘要:为了帮助考生充分了解中级会计师考试中级会计实务重要知识点,小编特整理了中级会计实务学习笔记:递延所得税资产的确认和计量,仅供参考。
中级会计实务学习笔记:递延所得税资产的确认和计量
(一)递延所得税资产的确认(能抵扣或转回多少,就确认多少)
(二)递延所得税资产的计量(税率用新税率,不折现)
递延所得税资产的减值(复核后,未来不能全部转回的,减记递延所得税资产。借记“所得税费用”,贷记“递延所得税资产”,减计后,未来又能转回的,应恢复递延所得税资产账面价值。借记“递延所得税资产”,贷记“所得税费用”)
(三)适用税率变化对已确认递延所得税资产和递延所得税负债的影响(对已确认的递延资产或负债按新的税率计量,调整金额)
如果税率发生变动,则当年的“递延所得税资产”登账额=年末可抵扣暂时性差异×新税率-年初可抵扣暂时性差异×旧税率;
当年的“递延所得税负债”登账额=年末应纳税暂时性差异×新税率-年初应纳税暂时性差异×旧税率。
除此之外,与一般的资产负债表债务法核算无差异。
中级会计师考试题库>>在线模考_历年真题_在线估分
中级会计职称备考资料免费领取
去领取