中级会计《财务管理》核心知识点：预算编制

中级会计《财务管理》核心知识点：预算编制

一、业务预算的编制

（一） 销售预算是整个预算的编制起点， 其他预算的编制都以销售预算为基础。

（二） 生产预算是业务预算中只使用实物量指标、 不涉及价值量指标的预算。

预计生产量=预计销售量+预计期末产成品存货-预计期初产成品存货

预计期末产成品存货=下期销售量× 期末存货占销售量的百分比

预计期初产成品存货=上期期末产成品存货

（三） 直接材料预算以生产预算为基础编制， 同时要考虑原材料存货水平。

预计材料采购量=（生产需用量+期末存量） -期初存量（ 四） 直接人工预算也是以生产预算为基础编制的。 由于人工工资都需要使用现金支付， 所以， 不需要另外预计现金支出， 可直接参加现金预算的汇总。

（ 五） 制造费用预算通常分为变动制造费用预算和固定制造费用预算两部分。 变动制造费用预算以生产预算为基础来编制。 固定制造费用， 需要逐项进行预计， 通常与本期产量无关。

（ 六） 产品成本预算是销售预算、 生产预算、 直接材料预算、 直接人工预算、 制造费用预算的汇总。

（ 七） 销售费用预算以销售预算为基础； 管理费用多属于固定成本， 所以管理费用预算一般以过去的实际开支为基础， 按预算期的可预见变化来调整。

二、专门决策预算的编制

专门决策预算主要是长期投资预算（ 又称“ 资本支出预算”）， 通常指与项目投资决策相关的专门预算， 它往往涉及长期建设项目的资金投放与筹集， 并经常跨越多个年度。

三、财务预算的编制

（ 一） 现金预算

可供使用现金=期初现金余额+现金收入

可供使用现金-现金支出=现金余缺

现金余缺+现金筹措-现金运用=期末现金余额

（ 二） 财务报表预算