2021年中级会计经济法考试真题（第三批）

2021年中级会计师考试于2021年9月4日至6日举行，共3个批次，第三批于9月6日考完。待考试完之后希赛网中级会计职称频道将会及时为您整理2021年中级会计经济法考试真题（第三批），届时请查看此页面，敬请期待！

2021年中级会计经济法考试真题（第三批）【考生回忆版，仅供参考！】

【简答题】

1、甲公司主要从事电器制造，2019年度有关财务资料如下：

（1）产品销售收入1800万元，利润总额350万元。

（2）开展研发活动实际发生研发费用80万元，未形成无形资产计入当期损益。

（3）通过市民政部门向灾区捐赠30万元，直接向灾区某小学捐20万元。

（4）实际发生于生产经营有关的业务招待费10万元。

已知：各项支出均取得合法有效凭证，并已做相应的会计处理，其他事项不涉及纳税调整。

要求：根据上述资科和企业所得税法律制度的规定，不考虑其他因素，回答下列问题。

（1）计算甲公司2019年度企业所得税汇算清缴时研发费用可以加计扣除的金额。

（2）计算甲公司2019年度企业所得税汇算清缴时准予扣除的公益性捐赠支出。

（3）计算甲公司2019年度企业所得税汇算清缴时准予扣除的业务招待费。

【答案】

（1）研发费用可以加计扣除的金额=80×75%=60（万元）

（2）公益性捐赠支出扣除限额=350×12%=42（万元），直接向灾区某小学捐赠不是公益性捐赠，不税前和除，通过市民政部门向灾区捐属于公益性捐赠，可以税前扣除。甲公司2019年度企业所得税汇算清缴时准予扣除的公益性捐赠支出为30万元。

（3）业务招待费扣除限额1=1×60%=6（万元），扣除限额2=1800×5%=9（万元），甲公司2019年度企业所得税汇算清缴时准予扣除的业务招待费为6万元。

【综合题】

甲印刷公司为增值税一般纳税人，2019年12月发生如下经济业务：

（1）销售给某文化用品商店8万本台历，每本不含增值税原价30元。由于采购量大，甲公司给予对方20%的折扣，将销售额和折扣额在同一张发票的金额栏中分别注明。

（2）销售挂历，取得含增值税销售额226万元。为销售挂历出借包装物收取押金22600元。约定三个月内返还。

（3）为某企业免税产品印刷说明书、宣传册等共取得含增值税销售额339000元。

（4）进口一台印刷机，从海关取得增值税专用缴款书上注明关税完税价格100万元，关税10万元。

（5）甲公司职工赵某出差取得航空运输电子客票行程单上注明票价3270元，燃油附加费0元，机场建设费100元，取得国内旅客运输服务增值税电子普通发票上注明金额300元，税额9元。

（6）因管理不善，导致一批纸张进水，报废80%。该批纸张系2019年10月购入，当时取得增值税专用发票上注明金额40万元。<br><br>已知:销售货物增值税税率为13%,航空运输服务增值税税率为9%,相关增值税扣税凭证均选择在取得当月抵扣。

要求︰根据上述资料和增值税法律制度的规定，不考虑其他因素，回答下列问题。（答案中的金额单位用“万元”表示。）

（1）计算业务（1）中甲公司的增值税销项税额。

（2）计算业务（2）中甲公司的增值税销项税额。

（3）业务（3）中甲公司是否需要计算增值税销项税额，如果需要，计算增值税销项税额。如果不需要，说明理由。

（4）计算业务（4）应缴纳的进口环节增值税税额。

（5）计算业务（5）中甲公司允许抵扣的进项税额。

（6）计算业务（6）中甲公司进项税额转出的金额。

【答案】

（1）业务（1）销项税额=8×30×（1-20%）×13%=24.96（万元）。

（2）业务（2）销项税额=226÷（1+13%）×13%=26（万元）。

（3）（1）需要；（2）业务（3）销项税额=339000÷（1+13%）×13%=390oo（元）=3.9（万元）。

（4）业务（4）应缴纳的进口环节增值税税额= （100+10） ×13%=14.3 （万元）。

（5）业务（5）准予抵扣的进项税额=3270÷（1+9%）x9%+9=279（元）=0.0279（万元）。

（6）业务（6）进项税额转出的金额=40×80%×13%=4.16（万元）。

注：以上内容来源于网络，如有侵权请联系客服删除！