初级会计职称经济法基础重要知识点解析:企业所得税应纳税额

经济法基础 责任编辑:刘建婷 2018-08-01

摘要:为了帮助考生充分了解初级会计师考试经济法基础各章节的重点难点,加深对重要知识点的理解和记忆,小编特整理了初级会计职称经济法基础重要知识点解析:企业所得税应纳税额,仅供参考。

初级会计职称经济法基础重要知识点解析:企业所得税应纳税额

企业所得税应纳税额

>>初级会计职称《经济法基础》章节思维导图汇总(第1-8章)

应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额

境外所得抵扣税额(三步法)

1.抵免限额=中国境内、境外所得的应纳税总额×来源于某国(地区)的应纳税所得额÷中国境内、境外应纳税所得额总额

简化形式:抵免限额=来源于某国(地区)的应纳税所得额(境外税前所得额)×25%

2.实缴税额

3.比较确定:1和2孰低即为抵免税额。

【例题】企业经计算的境内外应纳税所得额为80万,其中含该企业在A国分支机构的应纳税所得额为30万元,A国税率为20%,计算该企业在我国应缴纳的企业税。

【正确答案】

1.实缴税额=6万,抵免限额=30×25%=7.5万元,抵免税额:6万元。

2.该企业所得税税额=80×25%-6=14(万元)

假设A国税率为30%,则实缴税额=9万元,抵免限额=30×25%=7.5万元,抵免税额:7.5万元。超过的1.5万元可以在以后5个年度内用每年抵免限额抵扣当年应抵税额后的余额抵补。

【例题】2013年某居民企业取得主营业务收入4000万元,发生主营业务成本2600万元,发生销售费用770万元(其中广告费650万元),管理费用480万元,财务费用 60万元,税金160万元(含增值税120万元),2009年度经核定结转的亏损额30万元。计算该企业的应纳税所得额。

【正确答案】

广告费和业务宣传费=4000×15%=600(万元)

应纳税所得额=4000-2600-[(770-650)+600]-480-60-(160-120)-30=70(万元)。

【考题•单选题】(2016年考生回忆)甲公司2015年应纳税所得额为1000万元,减免税额为10万元,抵免税额为20万元,所得税税率为25%,则企业所得税应纳税额的计算公式中,正确的是( )。

A.1000×25%-20

B.1000×25%-10-20

C.1000×25%-10

D.1000×25%

【正确答案】B

【答案解析】应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额。选项B:1000×25%-10-20正确。

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