初级会计实务知识点精讲+典型例题：筹资活动产生的现金流量

筹资活动产生的现金流量

(1)“吸收投资收到的现金”项目

该项目反映企业以发行股票等方式筹集资金实际收到的款项净额(发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额)。本项目可以根据“实收资本(或股本)”、“资本公积”、 “银行存款”等科目的记录分析填列。

注意：按照最新的准则规定应将“发行债券实际收到的款项”反映在了“取得借款收到的现金”项目中，初级会计实务教材未做更新，老师是按照最新的规定来进行的讲解，学员学习时了解即可，考试时以教材为准。

【例题·计算题】甲公司2010年对外公开募集股份1 000万股，每股1元，发行价每股1.1元，代理发行的证券公司为其支付的各种费用，共计15万元。甲公司已收到全部发行价款。

『正确答案』“吸收投资收到的现金”项目=1 000×l.1-15=1 085(万元)

(2)“取得借款收到的现金”项目

该项目反映企业举借各种短期、长期借款而收到的现金，以及发行债券实际收到的款项净额(发行收入减去直接支付的佣金等发行费用后的净额)。本项目可以根据“短期借款”、“长期借款”、“应付债券”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。

【例题·计算题】甲公司2010年取得短期、长期借款而收到的现金1 000万元，发行债券实际收到的款项2 000万元。

『正确答案』“借款收到的现金”项目=1 000+2 000=3 000(万元)

(3)“偿还债务支付的现金”项目

该项目反映企业偿还债务本金所支付的现金，包括偿还金融企业的借款本金、偿还债券本金等。企业支付的借款利息和债券利息在“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目反映，不包括在本项目内。本项目可以根据“短期借款”、“长期借款”、“应付债券”等科目的记录分析填列。

(4)“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目

该项目反映企业实际支付的现金股利、支付给其他投资单位的利润或用现金支付的借款利息、债券利息等。不同用途的借款,其利息的开支渠道不一样,如在建工程、制造费用、财务费用等，均在本项目中反映。本项目可以根据“应付股利”、“应付利息”、“在建工程”、“制造费用”、“研发支出”、“财务费用”等科目的记录分析填列。

【例题·计算题】C公司2010年发生下列业务：

(1)偿还短期借款，本金2 000万元，利息10万元;

(2)偿还长期借款，本金5 000万元，应付利息66万元，其中资本化利息费用60万元;

(3)支付到期一次还本付息的应付债券，面值1 000万元，3年期，利率5%;

(4)支付现金股利200万元。

【要求】分别计算“偿还债务支付的现金”和“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目的金额。

『正确答案』

“偿还债务支付的现金”项目=2 000+5 000+1 000=8000(万元)

“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目=10+66+150+200=426(万元)

【例题·单选题】(2010年考题)下列各项中，不属于现金流量表“筹资活动产生的现金流量”的是(　)。

A.取得借款收到的现金

B.吸收投资收到的现金

C.处置固定资产收回的现金净额

D.分配股利、利润或偿付利息支付的现金

『正确答案』C

『答案解析』选项C属于投资活动产生的现金流量。

【例题·多选题】(2010年考题)下列各项中，属于现金流量表“经营活动产生的现金流量”的报表项目有(　)。

A.收到的税费返还

B.偿还债务支付的现金

C.销售商品、提供劳务收到的现金

D.支付给职工以及为职工支付的现金

『正确答案』ACD

『答案解析』选项B属于筹资活动产生的现金流量。

【例题·多选题】(2010年考题)下列交易或事项中，会引起现金流量表“投资活动产生的现金流量净额”发生变化的有(　)。

A.购买股票支付的现金

B.向投资者派发的现金股利

C.购建固定资产支付的现金

D.收到被投资单位分配的现金股利

『正确答案』ACD

『答案解析』选项B影响的是筹资活动的现金流量。

【例题·单选题】(2009年考题)某企业2008年度发生以下业务：以银行存款购买将于2个月后到期的国债500万元，偿还应付账款200万元，支付生产人员工资150万元，购买固定资产300万元。假定不考虑其他因素，该企业2008年度现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额为(　)万元。

A.200

B.350

C.650

D.1 150

『正确答案』A

『答案解析』购买2个月后到期的国债属于用银行存款购买了现金等价物，不对现金流量造成影响，因此不用考虑此事项;偿还应付账款属于购买商品支付的现金;支付生产人员工资属于支付给职工以及为职工支付的现金;购买固定资产属于投资活动。因此本题目只需要考虑偿还应付账款这个事项，“购买商品，接受劳务支付的现金”项目的金额=200(万元)。

【例题·多选题】(2009年考题)下列各项中，属于筹资活动现金流量的有(　)。

A.分配股利支付的现金

B.清偿应付账款支付的现金

C.偿还债券利息支付的现金

D.清偿长期借款支付的现金

『正确答案』ACD

『答案解析』选项B属于经营活动的现金流量。

【例题·多选题】(2008年考题)下列各项中，应作为现金流量表中经营活动产生的现金流量的有(　)。

A.销售商品收到的现金

B.取得短期借款收到的现金

C.采购原材料支付的增值税

D.取得长期股权投资支付的手续费

『正确答案』AC

『答案解析』选项B是筹资活动的现金流量;选项D是投资活动的现金流量。

【例题·多选题】(2007年考题)下列各项现金流出，属于企业现金流量表中筹资活动产生的现金流量的有(　)。

A.偿还应付账款

B.偿还短期借款

C.发放现金股利

D.支付借款利息

『正确答案』BCD

『答案解析』选项A属于经营活动。

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