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2006年高级会计考试历年真题精选(案例二)

  • 金荣
  • 高级会计职称
  • 2019-08-13
  • 高级会计职称交流群: 790119087
摘要: 在高级会计知识备考的过程中,历年真题的考题训练是必不可少的一项环节,这里给大家分享的是高级会计考试历年真题精选,仅供参考!

案例分析题:

某公司2003年度财务报告对外公布日为4月30日?该企业的所得税率为33%,并按纳税影响会计法核算所得税。盈余公积提取比例为税后利润的15%.该公司自2004年1月1日至4月20日发生如下事项:

(1)该公司2004年1月20 日经董事会决定,以800万元购买一家小型企业生产零件部件,使其成为该公司的全资子公司,购买工作于2004年4月10日结束。

(2)该公司持有100万股短期股票投资,在2003年12月31日的市价为每股12元,年末按成本与市价孰低计提了短期投资损失准备,并已在会计报表中反映。2004年3月15日,该股票的市价跌至每股8元。

(3)该公司与甲企业2003年签订一项供销合同,合同中订明该公司在2003年12月前供应给甲公司一批原料。由于该公司未能按合同发货,致使甲公司发生重大经济损失。甲公司按法律程序要求该公司赔偿经济损失20万元。诉讼案在2003年12月31日未决,该公司记录了10万元的预计负债,并在12月31日的报表上反映。2004年2月28日,经法院一审判决,该公司应偿付甲公司经济损失15万元,该公司不再上诉。假定赔偿款已支付。

(4)A、B、C公司2004年8月销售给乙企业一批产品,价款为1160000元(含应向购货方收取的增值税额),乙企业于9月份收到所购物资并验收入库。按合同规定乙企业应于收到所购物资后一个月内付款。由于乙企业财务状况不佳,到2003年12月31日仍未付款。A、B、C公司于12月31日编制2003年度会计报表时,已为该项应收账款提取坏账准备5800元(假定坏账准备提取比例为5‰),12月31日该项应收账款已按1160000元列入资产负债表“应收账款”项目内。A、B、C公司于2004年3月2日收到乙企业通知,乙企业已进行破产清算,无力偿还所欠部分货款,预计A、B、C公司可收回应收账款的40%,假定该公司采用应付税款法核算所得税。

(5)大理公司2003年11月销售给A企业一批产品,销售价格500000元(不含应向购买方收取的增值税额),销售成本400000元,贷款于当年12月31日尚未收到。2003年12月25日接到A企业通知,A企业在验收物资时,发现该批产品存在严重的质量问题需要退货。大理公司希望通过协商解决问题,并与A企业协商解决办法。大理公司在12月31日编制资产负债表时,将该应收账款585000元(包括向购买方收取的增值税额)列示于资产负债表的“应收账款”项目内,公司按应收账款年末余额的5‰计提坏账准备。2004年1月10日双方协商未成,大理公司收到A企业通知,该批产品已经全部退回。大理公司于2004年1月15日收到退回的产品,以及购货方退回的增值税专用发票的发票联和税款抵扣联(假如该物资增值税率为17%,A公司为增值税一般纳税人。不考虑其他税费因素)。

要求:判断上述事项哪些属于调整事项,哪些属于非调整事项,分别应如何处理?

(综合题)[本题4.40分]

答案

上述事项中,(1)、(2)属于非调整事项,应在会计报表附注中对其进行披露;(3)、(4)、(5)属于调整事项,应分别作如下处理:

(3)该题属于已确定支付的赔偿。

①调整并支付赔偿款

借:以前年度损益调整  50000

预计负债         100000

贷:其他应付款         150000

借:其他应付款        150000

贷:银行存款         150000

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