​交易性金融资产的入账价值

交易性金融资产的入账价值

企业取得交易性金融资产时应按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始入账金额。相关交易费用应在发生时计入当期损益，冲减投资收益。此外，企业取得交易性金融资产应借记“交易性金融资产—成本”科目，按照发生的交易费用借记“投资收益”科目，按照实际支付的金额贷记“其他货币资金”等科目。

在持有交易性金融资产期间，如果企业取得被投资单位宣告发放的现金股利或应按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息收入，应分别借记“应收股利”或“应收利息”科目，贷记“投资收益”科目。

如果企业出售交易性金融资产，则应将该金融资产出售时的公允价值与其账面余额之间的差额作为投资损益进行会计处理。具体地，应按实际收到的金额借记“其他货币资金”等科目，按该金融资产的账面余额的成本部分贷记“交易性金融资产—成本”科目，按该金融资产的账面余额的公允价值变动部分贷记或借记“交易性金融资产—公允价值变动”科目，按其差额贷记或借记“投资收益”科目。

交易性金融资产是指企业为交易目的而持有的债券投资、股票投资和基金投资。具备以下条件：（1）取得金融资产的目的是为了近期内出售或回购。（2）属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，具有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。（3）属于金融衍生工具。但是，如果衍生工具被企业指定为有效套期工具，则不应确认为交易性金融资产。

综上所述，企业在取得交易性金融资产时应按照公允价值入账，出售时应按照其账面余额与公允价值之差计算投资损益。交易性金融资产是企业为交易目的而持有的金融资产，具备一定条件。