初级会计实务高频考点：应交税费

税收是国家财政收入的主要来源之一。企业和个人按照法律规定缴纳的各种税费，确保了国家财政的稳定收入，为国家经济发展和社会建设提供了资金保障‌。同时税收具有调节收入分配的功能，有助于缩小贫富差距，维护社会公平。以下是小编为考生们汇总的应交税费的具体内容。

一、无需计提的税费

印花税、契税、车辆购置税、耕地占用税不通过“应交税费”科目核算。

二、应交增值税

1、一般纳税人

（1）进项税额

取得资产、接受劳务。【注意】农产品的扣除率（9%或 10%）。

（2）进项税转出

非正常损失（管理原因）、购进货物改变用途。

（3）销项税额

销售货物或服务，提供劳务，视同销售（其中对外捐赠不确认收入）。

（4）缴纳当月增值税

借：应交税费——应交增值税（已交税金）

贷：银行存款

（5）缴纳以前期间增值税

借：应交税费——未交增值税

贷：银行存款

2、小规模纳税人

进项不可抵扣，计入资产成本，销售直接贷记“应交税费——应交增值税。

3、差额征税

金融商品转让、经纪代理服务、融资租赁和融资性售后回租业务、一般纳税人提供客运场站服务、试点纳税人提供旅客运输服务、选择简易计税方法提供建筑服务等。

三、其他应交税费

不计入“税金及附加”的情形如下：

1、开采或生产应税产品自用的资源税计入“生产成本/制造费用“等；

2、土地增值税：对外销售“税金及附加”、卖地“资产处置损益”、卖房“固定资产清理”、房地产开发企业卖房“税金及附加”；

3、耕地占用税计入“无形资产”等；

4、车辆购置税计入“固定资产”等；

5、个人所得税代扣时冲减“应付职工薪酬”。

（其余的税费在发生时计入“税金及附加”）