2025年研发费用加计扣除政策

为进一步鼓励企业加大研发投入，支持科技创新，国家税务总局和财政部对研发费用加计扣除政策进行了优化和调整。这有助于降低研发成本、提升创新能力和促进产业升级。那么2025年研发费用加计扣除政策具体有哪些呢？来跟小编一起看看吧~

一、政策内容

1、加计扣除比例

（1）制造业企业：研发费用加计扣除比例提高至100%。这意味着，制造业企业实际发生的研发费用，在按规定据实扣除的基础上，可以再按照实际发生额的100%在税前加计扣除。

（2）其他企业：研发费用加计扣除比例保持75%。

2、形成无形资产的摊销

如果研发费用形成了无形资产，则按照无形资产成本的200%在税前摊销。

3、申报与享受时间

从2023年开始，符合条件的企业可以在每年的7月申报期申报享受上半年研发费用的加计扣除政策优惠。这一变化为企业提供了更多的灵活性和便利，有助于企业更好地规划和管理研发费用。

4、表单修订

国税局发布2025年第1号公告，修订研发费用加计扣除表单，取消《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（A107010）和《减免所得税优惠明细表》（A107040），将相关优惠事项整合至主表。这一修订优化了税收优惠事项的填报方式，提高了申报效率。

二、申报流程与注意事项

1、建立研发费用台账

企业应建立完善的研发费用台账，详细列明研发人员、项目进度、研发投入等信息，确保每一笔研发支出都有据可查。

2、及时进行核算和申报

企业应在每个纳税年度结束前，及时对年度研发费用进行核算，并向税务机关提交相应的申报材料。申报时，除了提供研发费用的明细清单，还需要提交相关证明材料，如研发项目的立项文件、合同、外包研发合同等。

3、税务审核与备案

税务机关对企业的研发费用加计扣除申报材料进行审核，如果符合政策要求，会批准企业享受相应的税收优惠。对于一些较大规模的企业，税务机关可能会进行现场审核。

4、合理分配研发费用

企业应合理规划研发投入，将研发费用分配到最具潜力的创新项目中，以确保研发资源的最大化利用。

5、加强项目立项与管理

企业应确保研发项目的规范立项，并加强研发管理。规范的项目管理可以避免因缺乏证明材料而无法享受加计扣除政策。