未抵扣完的增值税加计抵减额计入哪个科目？

未抵扣完的增值税加计抵减额应计入“待抵扣进项税额”科目‌。企业应将未抵减完的加计抵减税额全部结转至“待抵扣进项税额”科目，以便留存到后期进行抵扣，并确保账务处理的准确性和规范性‌。具体内容小编为大家整理在了下文中，以便了解~

一、政策背景

根据《财政部 税务总局关于明确生活性服务业增值税加计抵减政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第87号），符合条件的生活性服务业纳税人可以按照当期可抵扣进项税额的10%或15%计提加计抵减额。如果当期未完全抵减，剩余部分可以结转下期继续抵减。

二、会计处理

在实际缴纳增值税时，企业应在“应交税费—未交增值税”科目上借记，贷记“银行存款”科目，同时将加计抵减的金额贷记“其他收益”科目，具体分录如下：

1、计提加计抵减额时：

借：应交税费——应交增值税（加计抵减额）  

贷：其他收益  

2、实际抵减应纳税额时：

借：应交税费——未交增值税  

贷：应交税费——应交增值税（加计抵减额） 

三、未抵扣完的处理

如果当期加计抵减额未完全抵减，剩余部分无需单独调整，直接结转至下期继续抵减即可。在财务报表中，未抵扣完的加计抵减额体现在“应交税费——应交增值税（加计抵减额）”科目的贷方余额中。

四、注意事项

1、加计抵减额不得用于抵减简易计税方法计算的应纳税额。

2、加计抵减额仅适用于符合条件的生活性服务业纳税人，其他行业不适用。

3、纳税人需按规定保存相关凭证和资料，以备税务机关核查。

五、实际意义

通过加计抵减政策，企业可以有效降低增值税税负，提升经营效益。未抵扣完的加计抵减额计入“其他收益”科目，不仅符合会计准则要求，还能真实反映企业的经营成果。