所得税应纳税所得额怎么算？

应纳税所得额是指企业每一纳税年度的收入总额，减去不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。它是计算企业应缴纳所得税的基数。在会计领域，所得税应纳税所得额的计算是企业纳税的重要环节，它直接关系到企业应缴纳所得税的金额。

一、计算方法

应纳税所得额的计算方法主要有两种：直接计算法和间接计算法。

1、直接计算法

直接计算法是通过直接列示收入总额、不征税收入、免税收入、各项扣除和允许弥补的以前年度亏损等项目，来计算应纳税所得额。其计算公式为：

应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损

其中：

（1）收入总额：包括企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，如销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息红利等权益性投资收益等。

（2）不征税收入：如财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金等。

（3）免税收入：包括国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息红利等权益性投资收益等。

（4）各项扣除：包括企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，如成本、费用、税金、损失和其他支出等。

（5）允许弥补的以前年度亏损：指企业依照企业所得税法规定，在计算应纳税所得额时，允许用当年所得弥补的以前年度发生的亏损额。

2、间接计算法

间接计算法是基于企业的会计利润，通过调整会计利润与税法规定之间的差异（如税法不认可的支出、超标准的支出等），来计算应纳税所得额。其计算公式为：

应纳税所得额=会计利润总额±纳税调整项目金额

其中，纳税调整项目金额包括两方面的内容：一是企业的财务会计处理和税收规定不一致的应予以调整的金额；二是企业按税法规定准予扣除的税收金额。

二、注意事项

1、准确列示扣除项目：企业应准确列示各项扣除项目，并确保其符合税法规定。对于不符合税法规定的扣除项目，不得在计算应纳税所得额时扣除。

2、关注税收优惠政策：企业在计算应纳税所得额时，应关注并合理利用税收优惠政策。

3、遵循权责发生制原则：在计算应纳税所得额时，应遵循权责发生制原则，即属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。