税法四基六项适用原则有哪些？

税法四基六项适用原则是税法体系的核心框架，旨在规范税收立法、执法和管理过程，确保税收的合法性、公平性和效率性，其共同构成了税法运行的逻辑框架，既约束了公权力的行使，也平衡了征纳双方的权益，是税收法治化与现代化的基石。

一、税法四项基本原则

1、税收法定原则：又称为税收法律主义，是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素都必须且只能由法律予以明确。这一原则的功能是保持税法的稳定性与可预测性，具体包括课税要素法定、课税要素明确和依法稽征。它要求税收的设立、征收和调整必须严格依据法律规定，确保税收权力的合法性与稳定性。

2、税收公平原则：强调税收负担必须根据纳税人的负担能力分配。负担能力相等则税负相同，负担能力不等则税负不同。税收公平原则包括横向公平（同等经济能力者同等税负）与纵向公平（不同经济能力者差异税负），其核心在于实现经济上的平等对待。

3、税收效率原则：要求税收制度在征收、管理及资源配置中实现成本最小化和效益最大化。具体包括降低征税成本（行政效率）和减少对市场经济的扭曲（经济效率）。税收效率原则旨在通过优化税收制度，促进资源的合理配置和经济的健康发展。

4、实质课税原则：指纳税人的税负应根据其真实负担能力确定，不能仅考核其表面是否符合课税要件。这一原则的意义在于防止纳税人避税与偷税，增强税法的公正性。它要求征税需以经济活动的实质而非形式为依据，确保税收的公平性和合理性。

二、税法六项适用原则

1、法律优位原则：指法律的效力高于行政法规、规章等规范性文件。在税收领域，这意味着税收法律的效力高于税收行政法规和规章，当它们之间发生冲突时，税收法律具有优先适用的效力。

2、法律不溯及既往原则：新法实施后，之前人们的行为不适用新法，而只沿用旧法。这一原则旨在保护纳税人的合法权益，防止税务机关利用新法对过去的行为进行追溯调整。

3、新法优于旧法原则：当新旧法律对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法。这一原则确保了税收法律的及时性和适用性，使税收制度能够适应经济和社会的发展变化。

4、特别法优于普通法原则：针对特定领域或事项的税收特别法优先于一般性税法适用。这一原则体现了税收法律的针对性和灵活性，有助于更好地解决特定领域的税收问题。

5、实体从旧、程序从新原则：税收实体问题（如税率、税种）适用行为发生时的旧法，程序问题（如申报流程）适用新法。这一原则旨在平衡税收法律的稳定性和适应性，确保税收制度的顺利运行。

6、程序优于实体原则：在税收争议中，程序合法性优先于实体权利主张。这一原则强调了税收程序的重要性，要求税务机关在执法过程中必须严格遵守法定程序，保障纳税人的合法权益。