其他应交税费包括哪些？

其他应交税费是企业在经营活动中需依法缴纳的、除增值税和消费税以外的各类税费，涵盖资源税、城市维护建设税、土地增值税、所得税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费及个人所得税等。这些税费通过“应交税费”科目核算，反映企业应缴未缴的税费负债。

一、主要税费解析

1、资源税

针对开采矿产品或生产盐的单位和个人征收，按课税数量和单位税额计算。销售应税产品时，借记“税金及附加”，贷记“应交税费——应交资源税”；自产自用时，计入“生产成本”或“制造费用”。

2、城市维护建设税

以增值税和消费税为计税依据，税率因纳税人所在地不同（1%—7%）。计算公式为：应纳税额=（应交增值税+应交消费税）×适用税率。企业计提时，借记“税金及附加”，贷记“应交税费——应交城市维护建设税”。

3、土地增值税

对转让国有土地使用权、地上建筑物及附着物并取得增值收入的单位和个人征收，采用四级超率累进税率（30%—60%）。房地产企业销售房产时，借记“税金及附加”，贷记“应交税费——应交土地增值税”。

4、房产税与土地使用税

房产税按房产原值或租金收入计征，土地使用税按占用土地面积征收。企业应缴的这两项税费，借记“管理费用”，贷记“应交税费——应交房产税/应交土地使用税”。

5、车船使用税

对拥有并使用车船的单位和个人征收，根据车船类型和税额标准计算。企业计提时，借记“管理费用”，贷记“应交税费——应交车船使用税”。

6、教育费附加

按增值税、消费税、营业税的3%计征，用于教育事业发展。企业计提时，借记“税金及附加”，贷记“应交税费——应交教育费附加”。

7、个人所得税

企业代扣代缴职工个人所得税时，借记“应付职工薪酬”，贷记“应交税费——应交个人所得税”。

二、核算与影响

企业需在“应交税费”科目下设置明细科目，贷方登记应交税费，借方登记已交税费，期末贷方余额反映未交税费。未按时缴纳可能面临罚款和滞纳金，影响企业财务稳健。