加速折旧税前扣除需要提供哪些资料？

企业享受固定资产加速折旧税前扣除政策时，需根据政策类型（如一次性扣除、缩短折旧年限、加速折旧方法）及固定资产特征，准备相应资料并履行备案或留存备查义务。根据《财政部 税务总局关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的公告》等文件，企业新购进的设备、器具（除房屋、建筑物外），单位价值不超过500万元的，允许一次性税前扣除；超过500万元的，可缩短折旧年限或加速折旧。此外，特定行业（如轻工、纺织、机械、汽车）及小型微利企业享受更优惠的加速折旧政策。

一、需提供的资料清单

1、基础资料

（1）购进凭证：固定资产发票、记账凭证、付款凭证等。若购入已使用过的固定资产，需提供已使用年限说明。

（2）固定资产明细表：列明资产名称、型号、购进时间、原值、折旧方法等信息。

2、加速折旧专项资料

（1）加速折旧方法说明：明确采用双倍余额递减法或年数总和法的具体计算方式。

功能与折旧年限说明：解释固定资产功能、预计使用年限短于税法规定最低年限的理由，并提供相关证明（如技术鉴定报告）。

（2）被替代资产说明：若因技术进步等原因加速折旧，需说明被替代旧资产的功能、使用及处置情况。

3、行业与企业资质证明

（1）行业认定文件：轻工、纺织等重点行业企业需提供主营业务收入占比证明（如审计报告）。

（2）小型微利企业证明：符合条件的企业需提供相关资质文件。

4、留存备查资料

（1）购进时点证明：购货合同、到货时间说明、竣工决算报告等。

（2）税会差异台账：记录税法与会计处理差异，如折旧年限、折旧额等。

三、注意事项

1、备案与留存备查

（1）预缴申报：企业需在预缴申报时填报《固定资产加速折旧（扣除）预缴情况统计表》。

（2）年度申报：实行事后备案管理，企业需按要求将资料留存备查，并建立台账。

2、合规性要求

（1）真实性：资料需真实反映固定资产的购进、使用及折旧情况，不得虚构或篡改。

（2）完整性：资料需覆盖政策要求的全部内容，如缺少被替代资产说明，可能导致加速折旧申请被驳回。

2、政策衔接

（1）旧资产处理：2013年12月31日前持有的单位价值不超过5000元的固定资产，折余价值部分可一次性扣除。

（2）优惠选择：若固定资产同时符合多项加速折旧政策，企业可选择最优政策执行，但不得变更。