学位与学历时间不一样，申请专项附加扣除以谁为准？

在申请个人所得税专项附加扣除时，若学历与学位的取得时间存在差异，应以实际接受教育的期间作为扣除时间的判定依据，且同一学历（学位）继续教育的扣除期限最长不得超过48个月。具体规则与操作要点小编整理在了下文。

一、政策依据

根据《个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）》规定，学历（学位）继续教育的扣除时间为“入学的当月至教育结束的当月”。政策明确“学历（学位）”满足任一条件即可扣除，因此无论学历或学位的取得时间如何，只要处于同一教育阶段内，均可按月扣除。例如，某纳税人攻读在职研究生，若入学时间为2023年9月，学位证领取时间为2026年6月，则扣除期间为2023年9月至2026年6月，而非仅以学位证时间为准。

二、扣除期限

1、实际教育时间≤48个月：按实际教育期间扣除。例如，某考生函授本科学习时长为3年（36个月），则扣除期间为入学至毕业的36个月，每月扣除400元，总计扣除14400元。

2、实际教育时间＞48个月：扣除期限强制封顶为48个月。例如，某考生专升本连读硕士，总学制为6年（72个月），则仅可扣除前48个月，总计扣除19200元，超出部分不予扣除。

核心逻辑：政策以教育阶段的完整性为前提，但通过48个月上限防止长期挂靠教育名义避税。

三、实操要点

1、入学与毕业时间不一致：以学校出具的学籍证明或毕业证书上的时间为准。例如，某考生因论文答辩延期毕业，导致学位证时间晚于原定毕业时间，则扣除期间应延长至实际毕业当月。

2、学历与学位分段取得：若学历与学位分属不同教育阶段（如本科毕业后攻读硕士学位），则需分段计算扣除。

3、境外学历（学位）的排除：政策明确要求“在中国境内接受教育”，境外学历或学位无法享受扣除。例如，某考生赴海外攻读硕士学位，即使取得学位证书，其教育期间亦不纳入扣除范围。

四、风险提示

1、虚假申报的后果：若通过伪造学籍档案、入学时间等手段延长扣除期限，一经查实将面临补缴税款、滞纳金及罚款，并可能影响个人信用记录。

2、重复扣除的禁止：同一教育阶段内，不得同时以“学历继续教育”和“子女教育”名义重复扣除。例如，某考生在职攻读硕士期间，其父母不得再以“子女教育”名义额外扣除。