土地增值税可以扣除哪些项目？

土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，以其转让房地产所取得的增值额为计税依据而征收的一种税。其扣除项目直接影响税基计算，以下从法定扣除范围、分类扣除标准及特殊情形处理三个维度展开解析。

一、法定扣除范围及适用条件

1、取得土地使用权所支付的金额

包括为获取土地使用权支付的地价款及相关费用。地价款涵盖土地出让金、土地开发费、契税等；相关费用指取得土地时按国家规定缴纳的登记、过户手续费等。例如，企业通过拍卖取得土地使用权，支付的出让金及契税均可计入扣除。

2、房地产开发成本

涵盖项目实际发生的六大类成本：

（1）土地征用及拆迁补偿费：含土地征用费、耕地占用税、拆迁补偿净支出等。

（2）前期工程费：包括规划、设计、可行性研究及“三通一平”等费用。

（3）建筑安装工程费：指支付给承包单位的建筑安装费用。

（4）基础设施费：涉及小区内道路、供水、供电等工程支出。

（5）公共配套设施费：如学校、医院等非营利性设施建设费用。

（6）开发间接费用：包括项目管理人员工资、办公费等。

3、房地产开发费用

分为两种扣除方式：

利息支出可分摊且提供证明：允许扣除的费用=利息支出+（取得土地使用权所支付的金额+开发成本）×5%以内。利息支出需符合商业银行同类同期贷款利率标准。

利息支出无法分摊或无证明：允许扣除的费用=（取得土地使用权所支付的金额+开发成本）×10%以内。

4、与转让房地产有关的税金

包括转让环节缴纳的城建税、教育费附加、地方教育附加及印花税。需注意，购入时已缴纳的契税不计入此项扣除，但在旧房转让中可作为“与转让房地产有关的税金”扣除。

5、加计扣除

从事房地产开发的纳税人可享受加计扣除，计算公式为：（取得土地使用权所支付的金额+开发成本）×20%。此项政策旨在鼓励房地产开发投资。

二、旧房转让的扣除规则

1、评估价格法

适用于能提供评估价格的旧房，扣除项目包括：

（1）取得土地使用权所支付的地价款或凭据金额。

（2）旧房及建筑物的评估价格=重置成本价×成新度折扣率。

（3）评估费用：因纳税需要支付的评估费用可扣除，但隐瞒成交价格导致的评估费用不可扣除。

（4）相关税金：包括城建税、教育费附加、印花税。

2、发票加计扣除法

适用于无评估价格但能提供购房发票的情形，扣除项目包括：

（1）发票金额加计扣除：发票金额×[1+（转让年度-购买年度）×5%]。

（2）相关税金：包括城建税、教育费附加、印花税及契税（需提供完税凭证）。

3、核定征收

既无评估价格又无购房发票的，税务机关可依据《税收征收管理法》核定征收。