城市配套费可以抵扣销售额吗？

城市配套费抵扣销售额争议源于政策定义模糊与地方执行差异。财税文件严格限定可扣除土地价款范围，但地方对配套费“政府性基金”属性与“开发成本”界定不一。企业需以主管税务机关答复为准绳，通过合同票据留痕、政策动态跟踪，规避错抵税款导致的补税滞纳及审计风险。

一、政策依据与核心矛盾

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）及后续补充文件，房地产开发企业销售自行开发的房地产项目时，允许从销售额中扣除的土地价款需满足以下条件：

1、支付对象：必须直接支付给政府、土地管理部门或受其委托的单位；

2、费用性质：仅限“征地和拆迁补偿费用、土地前期开发费用、土地出让收益”三类；

3、凭证要求：需取得省级以上财政部门监制的财政票据。

城市配套费（又称“大市政配套费”）是地方政府为筹集城市基础设施（如道路、供水、燃气等）建设资金而征收的政府性基金，其征收主体为地方政府，用途为红线外市政设施建设。

核心矛盾：城市配套费虽与土地开发相关，但属于政府性基金，并非直接支付给土地出让方的对价，因此是否属于“土地前期开发费用”存在争议。

二、地方政策差异与执行口径

1、部分地区允许抵扣

江苏省税务局曾明确答复：若城市配套费包含在土地成交价款中，且企业取得省级财政票据，可将其视为“土地前期开发费用”的一部分，允许从销售额中扣除。

四川省税务局也持类似观点，认为城市配套费属于土地开发使用权取得成本的一部分，符合扣除条件。

2、部分地区明确禁止抵扣

国家税务总局12366纳税服务平台曾答复：城市配套费不属于“向政府部门支付的土地价款”，不得在计算销售额时扣除。

安徽省税务局明确表示：城市配套费不能抵扣销售额。

3、争议焦点

费用性质认定：城市配套费是否属于“土地前期开发费用”存在分歧。部分地区认为其属于土地开发成本的一部分，而部分地区则强调其政府性基金属性。

票据合规性：即使允许抵扣，企业也需提供省级财政票据，否则无法通过税务机关审核。

三、企业应对策略与风险提示

1、谨慎操作与风险评估

（1）优先咨询主管税务机关：由于地方政策存在差异，企业应提前与当地税务机关沟通，明确政策执行口径。

（2）留存完整证据链：若选择抵扣，需确保土地出让合同、财政票据、付款凭证等材料齐全，以应对税务检查。

2、合规性建议

（1）区分费用性质：若城市配套费单独缴纳且未包含在土地成交价款中，不建议抵扣；若包含在土地价款中，可尝试争取抵扣。

（2）关注政策更新：随着增值税改革的推进，未来可能对城市配套费的抵扣政策作出调整，企业需及时关注政策动态。

3、风险警示

（1）税务稽查风险：若企业违规抵扣城市配套费，可能面临补缴税款、滞纳金甚至罚款的风险。

（2）审计风险：在财务报表审计中，若城市配套费被错误抵扣，可能导致企业所得税、土地增值税等税种的计算错误。