出口退税企业可以同时实行免抵和免抵退吗？

出口退税政策中，“免抵退”与“免退税”作为两大核心机制，看似同源却适用不同场景，其核心逻辑与主体资质严格绑定。实践中，常有企业困惑能否“双轨并行”，实则政策设计天然排斥混用——同一主体在同一时期内，只能根据业务性质选择其一适用。

一、政策依据与核心逻辑

根据《财政部、国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号），出口退税政策分为两大体系：

1、免抵退税办法：适用于生产企业出口自产货物、视同自产货物及对外提供加工修理修配劳务，以及列名生产企业出口非自产货物。其核心逻辑为“免征出口环节增值税+抵减内销应纳税额+退还未抵完进项税额”。例如，某企业出口货物离岸价100万元，进项税额13万元，内销应纳税额5万元，则可抵减5万元，剩余8万元退税。

2、免退税办法：适用于不具有生产能力的外贸企业出口货物劳务，其核心逻辑为“免征出口环节增值税+全额退还购进环节进项税额”。例如，某企业购进货物100万元（进项税额13万元），出口后可直接退税13万元。

政策明确要求同一主体不得同时适用两种办法。例如，某企业若以生产企业名义申报出口自产设备，则必须采用免抵退税办法，即使其部分业务为代理出口，仍需统一核算，不得拆分至外贸企业名下适用免退税办法。

二、政策混用的风险与限制

实践中，部分企业试图通过混业经营或关联交易“左右互搏”，实则暗藏税务合规风险。例如，某企业将自产货物低价销售给关联外贸公司出口，将触发税务机关反避税调查。此外，若企业同时从事生产与外贸业务，需设立独立法人主体，分别适用免抵退税与免退税办法，禁止通过内部转移定价将生产企业出口业务转移至外贸企业。

三、特殊情形与操作要点

1、视同自产货物：持续经营以来从未发生骗取出口退税、虚开增值税专用发票等行为，且符合一定条件的生产企业出口的外购货物，可视同自产货物适用增值税退（免）税政策。

2、进项税额分配：生产企业需区分内销与出口业务，出口部分对应的进项税额可抵减内销应纳税额，剩余部分退税；外贸企业则无需区分内外销，购进货物全部用于出口的，进项税额可全额退税。

3、数据留存与合规：企业需完整保存采购合同、出口报关单、进项发票等凭证，以备税务机关核查。例如，某企业因无法提供外贸业务对应的进项发票，导致免退税申请被拒。