增值税进项税额不得抵扣的情形有哪些？

根据我国现行增值税制度，企业进项税额抵扣需严格遵循法定条件，以下情形不得从销项税额中抵扣，旨在避免税负转嫁、保障税收公平并规范经济行为：

一、用途限制类情形

1、简易计税/免税项目专用

用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产，其进项税额不得抵扣。例如，企业购入设备专用于生产免税药品，该设备进项税额需全额转出。

例外：若固定资产、无形资产、不动产兼用于应税与不得抵扣项目，可全额抵扣进项税额。

2、集体福利或个人消费

购进货物用于职工食堂、员工宿舍等集体福利，或用于个人消费（如交际应酬、赠送礼品），其进项税额不得抵扣。例如，企业采购食材用于员工食堂，对应发票税额需转出。

特殊情形：若消费与经营直接相关（如展会样品消耗），需提供合同、领用记录等证明材料，否则仍不得抵扣。

3、非正常损失相关

因管理不善导致货物被盗、丢失、霉烂变质，或因违法被没收、销毁的货物及不动产，其进项税额需转出。具体包括：

购进货物及加工修理修配劳务、交通运输服务；

在产品、产成品耗用的购进货物（不含固定资产）及劳务；

不动产及其耗用的货物、设计服务、建筑服务；

不动产在建工程耗用的相关服务。

计算方式：按损失实际成本×税率转出，并留存报案记录、处罚决定书等备查。

二、业务性质限制类情形

1、贷款服务及相关费用

购进贷款服务（如银行利息）及直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等，其进项税额不得抵扣。此规定旨在防止企业通过利息抵扣减少税负，维护金融市场稳定。

2、餐饮、居民日常及娱乐服务

直接用于个人消费的餐饮服务、家政服务、娱乐服务等不得抵扣。但用于应税经营（如会议餐饮）的，凭专用发票可抵扣，需提供会议合同、服务明细清单等证明关联性。

三、凭证与程序限制类情形

1、扣税凭证不合规

未按规定取得或认证的凭证不得抵扣，包括：

发票内容与实际交易不符（如虚开项目）；

逾期未认证（2024年7月后开具的发票需在360日内认证）；

凭证来源非法（如伪造发票）。

例外：因自然灾害、疫情等不可抗力逾期的，可凭政府证明材料申请继续抵扣。

2、失控发票与未按规定转出

失控发票（如销售方走逃失联）不得抵扣；善意取得且业务真实的，需先转出进项税，待销售方补税后凭《已报税证明单》重新抵扣。

已抵扣资产用途改变（如转作集体福利），需按净值×税率计算转出税额，未及时转出将面临补税及滞纳金。

四、其他特殊情形

1、融资性售后回租

2016年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同可抵扣，之后的按贷款服务处理，不得抵扣利息进项税额。

2、旅客运输服务限制

国内旅客运输服务允许抵扣，但需取得注明旅客身份信息的航空行程单、铁路车票等凭证；用于集体福利的部分不得抵扣，电子普通发票需填写完整购买方信息