每月计提折旧如何做会计分录？

在会计核算中，固定资产因长期使用会逐渐损耗，其价值需通过折旧的方式分摊到各会计期间，以反映资产的真实消耗情况。每月计提折旧是企业常规的会计操作，需根据固定资产用途归集到相应成本或费用科目。具体内容小编为大家整理在了下文中。

一、折旧计提的基本原则

1、权责发生制：折旧应在资产使用期间内按月分摊，而非仅在处置时一次性处理。

2、配比原则：折旧费用需与相关收入或业务活动匹配。例如，生产设备折旧计入制造费用，办公设备折旧计入管理费用。

3、历史成本计量：折旧基于固定资产原值（扣除残值后）按预计使用年限计算，不考虑市场价值波动。

二、会计分录的核心步骤

1、确定折旧金额

根据固定资产原值、预计残值、使用年限及折旧方法（如直线法、双倍余额递减法）计算月折旧额。

2、归集折旧费用

根据资产用途，将折旧额分配至对应科目：

生产部门使用：计入“制造费用”（最终分摊至产品成本）。

管理部门使用：计入“管理费用”。

销售部门使用：计入“销售费用”。

研发部门使用：计入“研发支出”。

出租资产：计入“其他业务成本”。

3、编制会计分录

借方记录费用增加，贷方记录累计折旧（资产备抵科目）。分录模板如下：

借：制造费用/管理费用/销售费用等

贷：累计折旧

三、关键注意事项

1、折旧范围

除已提足折旧仍继续使用的资产、单独计价入账的土地外，企业应对所有固定资产计提折旧。当月增加的资产次月计提，当月减少的当月计提。

2、科目选择

若企业采用部门核算，需将折旧费归集至具体部门（如“管理费用——行政部折旧”）。

季节性停用或大修理停用的设备，仍需计提折旧。

3、税务与会计差异

税法规定的折旧年限、方法可能与会计政策不同（如加速折旧优惠），需在汇算清缴时调整应纳税所得额。

4、后续处理

累计折旧贷方余额反映资产已计提折旧总额，资产处置时需同时结转原值与累计折旧：

借：固定资产清理  

累计折旧      

贷：固定资产

四、实务操作建议

1、建立折旧台账：记录资产原值、折旧方法、月折旧额等信息，便于核对与调整。

2、自动化处理：利用财务软件设置折旧模板，减少人工计算错误。

3、定期复核：检查折旧政策是否符合准则要求，及时调整变更事项（如使用年限调整）。