应付账款里的税可以放进待抵扣进项税吗？

应付账款中的增值税进项税额，在取得合法有效的增值税专用发票并完成认证勾选程序后，可计入“待抵扣进项税额”科目，后续转至“应交税费—应交增值税（进项税额）”进行抵扣。以下从会计处理、税务规则、操作流程及风险控制四方面展开解析：

一、会计处理

应付账款作为负债类科目，仅记录企业因采购货物或服务尚未支付的款项，其本身不直接影响进项税的抵扣资格。企业收到供应商开具的增值税专用发票时，无论是否已支付款项，均需进行如下分录：

1、发票入账阶段：

借：原材料/库存商品（不含税金额）

借：应交税费—待认证进项税额（税额部分）

贷：应付账款（含税总额）

此时，进项税暂挂“待认证进项税额”科目，尚未实际抵扣。

2、勾选认证阶段：

税务会计在增值税发票综合服务平台完成认证后，调整会计科目：

借：应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：应交税费—待认证进项税额

至此，进项税额正式纳入当期可抵扣范围。

二、税务规则

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条，纳税人购进货物、劳务等支付的增值税额，凭合法有效的增值税专用发票可从销项税额中抵扣。关键条件包括：

1、发票合法性：需为税务机关监制的增值税专用发票，且信息完整（如供应商税号、货物名称、税率等）。

2、用途合规性：购进货物或服务需用于增值税应税项目。若用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，进项税不得抵扣。

3、认证时效性：企业需在发票开具之日起180日内完成认证（电子发票可延长至360日），逾期未认证的进项税不得抵扣。

三、操作流程

1、发票管理：企业收到发票后，需核对发票信息与采购合同、验收单等凭证是否一致，确保发票真实性。

2、认证勾选：税务会计在增值税发票综合服务平台对发票进行勾选确认，完成认证。

3、账务处理：认证通过后，将“待认证进项税额”转至“应交税费—应交增值税（进项税额）”，形成当期可抵扣税额。

4、申报抵扣：在增值税纳税申报表中填报已认证的进项税额，抵减当期销项税额。

四、风险控制

1、异常凭证处理：若收到被税务机关列为“异常凭证”的发票（如虚开发票、走逃企业开具的发票），已抵扣的进项税需作转出处理，并补缴税款及滞纳金。

2、用途变更跟踪：若购进货物或服务后续用途发生变更（如从应税项目转为集体福利），需将已抵扣的进项税转出，计入相关成本费用。

3、账务核对：应付会计需定期与税务会计核对“待认证进项税额”台账，确保勾选金额与账面金额一致，避免漏抵或重复抵扣。