进项税额转出的八种情形分别是什么？

进项税额转出是指企业已抵扣的增值税进项税额，因用途变更或发生非正常损失等情形，需按税法规定从当期进项税额中转出，以确保税收中性原则的实现。具体常见的八种情形及解析小编为考生们整理在了下文中，以便认识了解~

1、用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费

解析：若购进货物、劳务、服务、无形资产或不动产专用于上述项目，其进项税额不得抵扣。例如，企业将购进的钢材从生产设备用途改为修建职工宿舍，需转出已抵扣的进项税额。

2、非正常损失的购进货物及相关劳务和服务

解析：因管理不善导致货物被盗、丢失、霉烂变质，或因违法被没收、销毁的，其进项税额需转出。例如，企业因管理不善导致一批原材料被盗，需转出该批原材料及运输服务的进项税额。

3、非正常损失的在产品、产成品耗用的购进货物

解析：在产品、产成品因管理不善或违法被没收、销毁的，其耗用的购进货物（不含固定资产）及劳务、服务的进项税额需转出。例如，企业因违法生产被没收一批产成品，需转出其耗用的原材料及加工服务的进项税额。

4、兼营项目无法划分不得抵扣的进项税额

解析：适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税项目、免税项目而无法划分进项税额的，按公式计算不得抵扣的进项税额：

不得抵扣的进项税额 = 当期无法划分的全部进项税额 ×（简易计税项目销售额 + 免税项目销售额）÷ 当期全部销售额

例如，企业同时提供一般计税的货运服务和简易计税的装卸服务，电费进项税额需按上述公式划分转出。

5、固定资产、无形资产改变用途

解析：已抵扣进项税额的固定资产、无形资产专用于不得抵扣项目的，按净值率计算转出金额：

不得抵扣的进项税额 = 固定资产/无形资产净值 × 适用税率

例如，企业将一台复印机从一般计税项目移至免税项目使用，需按净值率转出已抵扣的进项税额。

6、购进贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务

解析：此类服务进项税额不得抵扣，若已抵扣需转出。例如，企业购进餐饮服务用于员工福利，需转出已抵扣的进项税额。

7、销售折让、中止或退回

解析：因销售折让、中止或退回而退还购买方的增值税额，购买方需转出对应进项税额。例如，企业因质量问题退回部分已抵扣进项税额的货物，需转出相应税额。

8、不动产及在建工程进项税额转出

解析：购进货物和服务转用于不动产在建工程的，已抵扣进项税额的40%需于转用当期转出，计入待抵扣进项税额，并于第13个月抵扣。例如，企业将购进的建筑材料从生产用途改为办公楼建设，需按上述规则转出部分进项税额。