​固定资产进项税如何做账务处理？

固定资产进项税的账务处理需严格遵循税法与会计准则。一般纳税人购入可抵扣进项税的固定资产（如生产设备），应将税额计入“应交税费—应交增值税（进项税额）”；若用于非应税项目（如集体福利），则进项税需直接计入成本。以下从处理原则、分录示例及特殊情形三方面展开解析。

一、处理原则

根据现行税法，固定资产进项税能否抵扣取决于其性质及用途：

1、可抵扣情形

机器、机械、运输工具等与生产经营相关的设备、工具，其进项税可全额抵扣。需满足三个条件：

企业为一般纳税人；

取得合法抵扣凭证（如增值税专用发票）；

用于增值税应税项目。

例如，企业购入生产设备并取得专票，进项税可计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”。

2、不可抵扣情形

建筑物、构筑物等不动产，或用于非增值税应税项目（如免税项目、集体福利）的固定资产，其进项税需计入成本。例如，企业自建厂房的工程物资进项税，应直接计入“固定资产”或“在建工程”。

二、账务处理分录示例

1、购入可抵扣进项税的固定资产

企业购入不需安装的设备，取得专票注明价款500万元、税额65万元，款项已付：

借：固定资产500万元

借：应交税费——应交增值税（进项税额）65万元

贷：银行存款565万元

若需安装，则先通过“在建工程”核算，安装完成后转入“固定资产”。

2、购入不可抵扣进项税的固定资产

企业购入用于集体福利的车辆，取得专票注明价款20万元、税额2.6万元：

借：固定资产22.6万元

贷：银行存款22.6万元

（进项税2.6万元因用途不可抵扣，直接计入成本）

3、固定资产处置时的进项税转出

若已抵扣进项税的固定资产因用途变更（如转为集体福利）或处置时售价低于账面价值，需转出进项税。例如，企业出售一台原值10万元、已抵扣进项税1.3万元的设备，售价8万元：

转出进项税=(8/1.13)×13%≈0.91万元

借：应交税费——应交增值税（进项税额转出）0.91万元

贷：固定资产清理0.91万元

三、特殊情形处理要点

1、不动产进项税抵扣

自2019年4月1日起，纳税人取得不动产的进项税可一次性抵扣，无需分两年抵扣。例如，企业购入办公楼取得专票注明税额100万元，可全额计入“进项税额”。

2、混合用途固定资产

若固定资产兼用于应税与非应税项目，需按比例分摊进项税。例如，企业购入车辆既用于生产又用于员工通勤，可按生产使用比例抵扣进项税。

3、政策变动应对

企业需关注税法更新，如进项税抵扣范围、比例或时间的调整。例如，若政策规定某类设备进项税抵扣比例从100%降至50%，企业需及时调整账务处理。

四、合规管理建议

1、发票管理：建立严格的发票审核制度，确保专票真实、合法且与业务匹配。

2、用途跟踪：对固定资产的用途进行动态监控，避免因用途变更导致税务风险。

3、政策培训：定期组织财务人员学习最新税法，确保账务处理符合法规要求。