国家宣布：“一税两费”合并为地方附加税！2029年前完成改革，附多项税收优惠政策解读

近日，国家在财税体制改革中明确重大调整：城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加将合并为“地方附加税”，并授权地方在一定幅度内自主确定适用税率。改革将于2029年前完成，这一调整将进一步理顺中央与地方财政关系，扩大地方税收管理权限。与此同时，“六税两费”减免进入新周期，多项税收优惠政策持续发力，纳税人需重点关注政策细节避免误区。

一、“一税两费”合并：2029年前完成改革，地方自主定税率

此次财税改革明确提出“研究把城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加合并为地方附加税”，核心目标是建立权责清晰、财力协调的中央与地方财政关系。改革亮点包括：

 - 合并范围：将现行的“一税两费”（城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加）整合为单一的“地方附加税”，简化税费征管流程；

 - 地方权限：授权地方政府在规定幅度内自主确定具体适用税率，因地制宜调节地方财力；

 - 改革时限：明确于2029年前完成全部改革，为地方财税体系优化留出缓冲期。

此次合并将进一步拓展地方税源、提升征管效率，同时减轻企业税费申报负担。

二、“六税两费”减免进入新周期：2023-2027年延续，这些变化要注意

财政部、国家税务总局明确，小微企业“六税两费”减免政策执行期限延长至2027年12月31日，政策内容和享受规则有新调整，纳税人需重点关注。

1、政策核心内容

自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户，减半征收以下“六税两费”：

资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税；

教育费附加、地方教育附加（即“两费”）。

2、享受规则与注意事项

享受主体：增值税小规模纳税人、小型微利企业、个体工商户（不分行业，符合条件即可享受）；

时间认定标准：能否享受优惠以上一年度企业所得税汇算清缴结果为准。

 - 例1：A公司2023年汇算清缴为小型微利企业，则2024年7月1日至2025年6月30日可享受优惠；2024年汇算清缴不属于小型微利企业，则2025年7月1日起暂停享受。

 - 例2：B公司2023年汇算清缴不属于小型微利企业，2024年汇算清缴属于，则2025年7月1日至2026年6月30日可享受优惠。

三、三大税种优惠政策汇总：个税、企税、印花税减免持续发力

1、个人所得税：股息红利差别化政策延续至2027年底

优惠内容：个人持有全国中小企业股份转让系统（新三板）挂牌公司股票，持股期限超过1年的，股息红利所得暂免个税；持股1个月内（含）的，全额计税；持股1个月至1年（含）的，减半计入应纳税所得额（统一按20%税率计征）。

执行时间：2024年7月1日至2027年12月31日，股权登记日在此期间的股息红利均适用。

2、企业所得税：专用设备数字化改造可抵免税额

优惠内容：2024年1月1日至2027年12月31日，企业对节能节水、环境保护、安全生产专用设备进行数字化、智能化改造，改造投入不超过设备原计税基础50%的部分，可按10%比例抵免当年应纳税额；当年不足抵免的，可结转5年。

条件要求：改造后设备需仍符合《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》等规定，且企业需实际使用；若5年内转让、出租设备，需停止享受优惠并补缴已抵免税款。

3、印花税：小微企业借款合同免征政策延续

优惠内容：2023年1月1日至2027年12月31日，金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税；小微企业自身签订的借款合同也无需缴纳印花税。

适用范围：小型企业、微型企业按《中小企业划型标准规定》认定，覆盖绝大多数小微企业融资场景。

四、政策总结：关注时间节点与适用条件

 - “一税两费”合并改革：2029年前完成，地方自主定税率；

 - “六税两费”减免：2023-2027年延续，按上一年汇算清缴结果确定享受期；

 - 个税股息红利优惠：2024-2027年，持股1年以上免税；

 - 企税设备改造抵免：2024-2027年，最高抵免改造投入的10%；

 - 印花税减免：2023-2027年，小微企业借款合同免征。

企业和个人需根据自身情况核对适用条件，及时享受政策红利，同时关注地方税务部门的具体实施细则，确保合规申报。